纳税筹划第三篇.pptVIP

文库 增值税的征收范围 在中华人民共和国境内销售货物、提供加工修理、修配劳务和进口货物 增值税的纳税人和税率 一般纳税人：17%、13%， 小规模纳税人：3% 增值税计算公式 应纳税额=销项税额—进项税额 凭票抵扣制度：凭专用发票、海关完税凭证、农副产品收购凭证、运输发票、税控设备购买发票等抵扣进项税额 第三节、增值税筹划的基本方法 1.根据增值税条例规定的基本税率和低税率进行合理的纳税筹划 2.通过挂靠几种免征增值税项目来达到合理避税的目的 3.利用采购农产品享有13％的扣除条款来合理避税 例：某企业从事工艺品零售，拥有两家精品店，年销售额分别为70万元和50万元，全年合计120万元，会计核算较健全，适用于17％税率，准许从销项抵扣的进项税额占销项税额的20％。 如不进行纳税筹划，则， 应纳税额﹦120×17％–120×17％×20％ ﹦16.32（万元） 如果进行纳税筹划，将企业两个门店分设成两个企业，各自独立核算盈亏，其销售额分别为70万元和50万元，则将企业变为小规模纳税人，适用3%的征收率，应纳税额为： 应纳税额 ﹦70×3％﹢50×3％﹦3.6（万元） 筹划后少交增值税款 ﹦16.32–3.6﹦12.72（万元） 如何选择纳税人身份对自己有利，其主要判别方法有：增值率的判别、可抵扣进项占销售额的比重、含税进货金额占含税销售比重等三种。 ◆增值率判别法 增值率判别法（不含税）。在适用税率相同的情况下，税负的高低主要看企业取得的进项税额多少或增值率的高低。增值率与进项税额成反比，与应纳税额成正比。 增值率﹦（销售额–购进额）÷销售额 如果一般纳税人税率为17％，小规模纳税人税率为3％时，则纳税平衡点是： 销售额×17％×增值率﹦销售额×3％ 增值率﹦3％÷17％×100％﹦17.65％ 即一般纳税人税率17％，小规模纳税人税率3％，当增值率为17.65％时，两者税负相同，当增值率低于17.65％时，小规模纳税人税负重于一般纳税人；反之，则小规模纳税人税负轻于一般纳税人 计算结果 销售额×13％×增值率﹦销售额×3％ 无差别平衡点增值率=23.08% 销售额×17％×增值率﹦销售额×4％ 无差别平衡点增值率=23.53% 销售额×13％×增值率﹦销售额×4％ 无差别平衡点增值率=30.77% 某公司是一个年含税销售额在50万元左右的生产企业，公司每年购进材料26万元左右（含增值税）。如果是一般纳税人，该公司产品的增值税适用税率为17%，如果是小规模纳税人则增值税征收率为3%。该公司会计核算健全，有条件被认定为一般纳税人。请为该企业进行纳税人类别的税收筹划。 ◆可抵扣的购进金额占销售额比重判别法 增长率=（销售额-购进项目金额）÷销售额 =1-购进项目金额÷销售额 =1-可抵扣的购进项目金额/销售额（x） 设可抵扣的购进项目占不含税销售额的比重为x，根据：销售额×17％×增值率﹦销售额×3％ 则：销售额×17%×（1-x）=销售额×3% x=82.35% 即当x=82.35%时，两种纳税人的税负相同。 纳税人纳税比重无差别平衡点 计算结果 销售额×13%×（1-x）=销售额×3% 13%-13%x=3% 13%x=10% x=77% 销售额×13%×（1-x）=销售额×4% 13%x=9% x=69% ◆含税购货金额占含税销售额比重判别法 设Y为含税销售额，X为含税的购货金额，则 [Y÷（1+17%)-X ÷（1+17%) ]×17% = Y÷（1+3%) ×3% X=79.95%Y 含税纳税平衡比重表 计算结果 [Y÷（1+17%)-X ÷（1+17%) ]×17% = Y÷（1+4%) ×4% Y÷（1+17%) ×17%-Y÷（1+4%) ×4% =X ÷（1+17%) ×17% X=(0.15-0.04)×1.17/17%Y X=76%Y [Y÷（1+13%)-X ÷（1+13%) ]×13% = Y÷（1+3%) ×3% X=67%Y 案例1-1：一般纳税人的税收筹划 某公司是一个年含税销售额在50万元左右的生产企业，公司每年购进材料29万元左右（含“’