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关于完善个人所得税改革的思考 　　摘要：随着社会经济的迅速发展，个人所得税的完善没有跟上改革的脚步，反而使得个人收入差距日益加大，引出了对个人所得税制度的很多思考。本文就个人所得税征收现状进行分析，指出存在的问题并给出对策建议 关键词：起征点 个税改革 存在问题 对策 为了进一步减轻人民的生活负担，缩小个人收入差距，我国于2011年作出了最新一次的个人所得税调整，较之上一次的个人税征收办法有如下变化：一是工薪所得的起征点由每月2000元提高到3500元，九级超额累进税率调整为七级，取消了15%和40%两档税率，最低税率定为3%；二是调高个体工商户生产经营所得与对企事业单位承包、承租经营所得的税率级距。这次调整，减轻了个体工商户的税负，也使得工薪阶层的纳税人减少为之前的30%左右，取得了很直观的成果，但仔细分析下来，并没有实现预期效果。个税改革的目标旨在对个人工资进行相应的征税控制，此次改革给中等收入者带来较大好处，而对低收入者影响甚微，对高收入者也并未发挥相应作用，各收入阶层税负不公问题仍未得到有效解决，个人所得税改革必须得到进一步完善 一、我国个人所得税制度存在的问题 （一）起征点设置不合理 自我国开征个人所得税以来，个税起征点由1980年确定的800元提高到2006年的1600元，再到2008年的2000元，最后到2011年的3500元，个税起征点调整步伐的加快显示了政府更加关注民生的政策取向。当大多数工薪阶层的收入高于起征点时，上调起征点确实可以实现减税和缩小收入差距，但当大多数人的收入低于起征点时，上调起征点只会使少数人收益，反而加大收入差距，就起征点由2000元提高到3500元的这次调整来说，就存在这样的问题。此外，我国各地区社会经济发展状况不同，每个家庭的经济状况也不一样，实行全国统一的起征点显然有失公允 （二）税率设计不合理 我国现行的个税税率和个税计算方法是根据纳税人的不同所得来设计的，有其合理的一面，也有不合理的一面。比如劳务报酬所得和工薪所得都属于个人劳动所得，劳务报酬所得一般只用20%税率，最高加成征收到40%，而工薪所得全月应纳税所得额超过80000万元便实行45%的税率，显然对劳务报酬所得尤其是高收入所得有利而对工薪所得不利；再比如除了采用超额累进税率的三类所得之外，其余所得均采用20%的比例税率，显然对诸如股息利息红利所得、偶然所得等非劳动所得有利而对诸如工薪所得等劳动所得不利。总的来讲，现行税率并未实际减轻收入不高且来源单一的工薪阶层的负担 （三）费用扣除标准不合理 我国现行个税采用定额和定率两类费用扣除标准，规定所有的纳税人均从个人所得中扣除相同的金额或相同比率的费用，这样的规定显然过于笼统，忽略了当前我国社会经济发展不均衡区域差异依然存在的事实；忽略了纳税人即使收入相同但取得收入的成本有所不同的事实；忽略了每个家庭主要支出的比重不同的事实。无论纳税人的实际负担程度如何，都采用一刀切的费用扣除标准，必然会导致纳税人之间失衡；导致个税调整社会成员收入差距的功能难以得到真正的发挥。总的来讲，个税的费用扣除标准欠整体考虑 （四）分类征收模式不科学 我国现行的个税征收模式为分类所得税制，是将个人的各项所得分成了11类，分别采用不用的税率、费用扣除标准及计征方法。此种税制对个人的全部所得区别征税，征管简便，能够体现国家特定的政策意图，但更容易造成对纳税人整体所得把握不全面，导致实际税负的不公平。一是不同的收入因为不同的征收标准容易导致纳税人的税负有悖于“量能负担”原则；二是相同的收入因为收入来源的不同导致纳税人承担不同的税负；三是鉴于分类所得税制的特点，多渠道收入人群实际税负相对较轻，而单渠道收入人群相对较重。总的来讲，现行的分类所得税制难以适应新的社会经济发展，难以实现真正的税负公平 （五）税收征管效率不高 当前，我国的税收征管效率较低，主要体现在以下几个方面：一是个人收入隐性化导致不能有效征税。与劳动所得的工薪阶层相比，富人的收入主要来自于财产性所得，属于非劳动所得，而非劳动所得多以现金结算，不通过银行就很难得以监管；二是个税征收方式存在漏洞。我国现行的个税征收方式分为源泉扣缴和自行申报两种，由于没有实行全面的个人收入申报制度，不管采用哪一种征管方式税务机关都无法进行有效的监督；三是监管手段较为落后。各级税务部门之间、税务部门与其他部门之间缺乏有效的沟通，信息传递不及时，未能建立起全国范围内的完善统一的管理系统，从而导致税务机关不能全面的掌握纳税人的涉税信息，造成税款流失，影响了税收征管的效率 二、完善我国个人所得税制度的措施 （一）实行差异化起征点 个税起征点的调整说明了我国个税改革的力度与方向，对于起征点的设置，其合