第2章货币资金.pptVIP

中级财务会计精品课程 负责人 祝素月 第二章 货币资金 第一节　现金 第三节　银行存款 第三节　其他货币资金 第一节 现金 一、现金的定义 现金有广义与狭义之分，依国际惯例，现金是指随时可作为流通与支付手段的票证，不论是法定货币或信用票据，只要具有购买或支付能力，均可视为现金。 即广义的现金包括库存现款和视同现金的各种银行存款、流通证券等。 二、现金的管理 （一）现金管理的基本原则 （三）现金的内部控制 三、现金的核算 定额备用金制度的特点是对经常使用备用金的部门或车间，规定一个备用金定额。按定额拨付现金时，借记“其他应收款”或“备用金”科目，贷记“库存现金”科目。报销时，根据报销单据付给现金，补足定额，贷记“库存现金”科目，借记有关科目。 【例2-1】天宇股份有限公司行政管理部门职工李涵，7月1日因公出差预借差旅费1 000元。7月12日回公司，实际报销700元，剩余现金300元交回财会部门。 （1）7月1日： 借：其他应收款——李涵 1 000 贷：库存现金 1 000 （2）7月12日报销： 借：管理费用 700 贷：其他应收款——李涵 700 （3）剩余现金交回财会部门： 借：库存现金 300 贷：其他应收款——李涵 300 四、现金的清查 1.现金短缺 属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款”，已收到的赔偿则借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目； 属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用—现金短缺”科目，贷记“特处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。 【例2-2】 7月31日发现短缺160元： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 160 贷：库存现金 160 查明后： 借：其他应收款—应收现金短缺款 160 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 160 2.现金溢余 属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余’科目； 属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢’”科目，贷记“营业外收入——现金溢余’科目。 【例2-3】8月15日发生溢余50元： 借：库存现金 50 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50 经批准转作营业外收入： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50 贷：营业外收入 50 第三节　银行存款 一、支付结算的基本要求 二、开立和使用银行存款账户的规定 银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。企业收入的一切款项，除留存限额内的现金之外，都必须送存银行。企业的一切支出除规定可用现金支付之外，都必须遵守银行结算办法的有关规定，通过银行办理转账结算。 银行是结算中心，各企业必须在银行开设账户，以办理存款、取款和转账等业务。中国人民银行制定的《银行账户管理办法》规定，一个企业可以根据需要在银行开立四种账户，包括基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 三、银行转账结算方式 四、银行存款的核算 银行存款的核算包括序时核算和总分类核算。 （一）银行存款的序时核算 （二）银行存款的总分类核算 第三节　其他货币资金 一、其他货币资金的内容 其他货币资金是指除库存现金、银行存款之外的货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款以及存出投资款等。 二、其他货币资金的核算 为了总括地反映企业其他货币资金的增减变动和结余情况，应设置“其他货币资金”科目进行总分类核算， 还应在“其他货币资金”总账科目下按其他货币资金的组成内容的不同分设明细科目，并且按外埠存款的开户银行，银行汇票或银行本票的收款单位等设置明细账。 （一）外埠存款的核算 为满足企业临时或零星采购的需要，将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户时，借记“其他货