个人所得税核算一目了然.ppt

个 人 所 得 税 简 介 2016.3 个人所得税 发 展 历 程 1980年9月10日《中华人民共和国个人所得税法》 → 我国个人所得税制度正式建立 1986年起 …… 历经多次修改、修正 2006年1月1日起施行免征额1600元 2008年3月1日个人所得税免征额由1600元提高到2000元 2011年9月1日起个人所得税免征额由2000元提高到3500元，超额累进税率由9级修改为7级（现行税政） 个人所得税 个人所得税 ：是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税 税法规定：我国个人所得税的纳税义务人包括中国国内公民、在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞 个人所得税 居民纳税义务人 → 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税 非居民纳税义务人 → 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税 个人所得税 个人所得税 个人所得税 个人所得税 征 管 办 法 中国个人所得税的征收方式实行源泉扣缴与自行申报两种，以源泉扣缴（发放单位代扣代缴）为主 个人所得税的征收方式可分为按月计征和按年计征。 个体工商户的生产、经营所得，对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，特定行业的工资、薪金所得，从中国境外取得的所得，实行按年计征应纳税额，其他所得应纳税额实行按月计征 个人所得税 工资薪金所得税按月清缴，即当月发放下月初申报缴纳，不累计平均 个人所得税 个 税 计 算 （工资薪金普通算法） 应缴税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数 应纳税所得额 = 个人月收入 - 三险一金（个人部分） - 免征额 月收入：征缴当月工资薪金应发收入合计 免征额：3500元/月（工资、薪金所得适用） 个人所得税 个人所得税 个 税 计 算（工资薪金普通算法） 例1：某职工2016年2月份应发工资合计5532元，发放月奖3000元，当月三险一金个 人部分合计1664元，要求计算其当月应缴个人所得税。 当月应纳税所得额= 当月个人收入 - 三险一金（个人部分）- 免征额 = （5532+3000）- 1664 - 3500 = 3368 （元） 1500 ＞ 3368 ＞ 4500 → 对应税率10% 速算扣除数105 当月应缴个人所得税 = 3368 × 10% - 105 = 231.8（元） 个人所得税 例2：某职工2016年2月份应发工资合计5532元，发放月奖3000元，另发年终奖18000元，当月三险一金个人部分合计1664元，该职工当月应缴多少个税？ 如按普通算法计算： 当月应纳税所得额= 当月个人收入 - 三险一金（个人部分）- 免征额 = （5532+3000+18000）- 1664 - 3500 = 21368 （元） 9000 ＞ 21368 ＞ 35000 → 对应税率25% 速算扣除数1005 当月应缴个人所得税 = 21368 × 25% - 1005 = 4337（元） 个人所得税 因为增加了年终奖18000元，导致当月实际收入的增加 税率由10%提高至25% 税金由231.8元提高至4337元 针对这种情况，税务局专门设置了工资薪金的特殊算法用于年终奖税金的计算