第五章支付结算业务的核算.ppt

第五章 支付结算业务的核算 一、支付结算业务概述 一、概念、作用及种类 （一）概念： 支付结算亦称货币结算； 指单位、个人在经济活动中使用票据、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款等结算方式，进行货币给付及资金清算的行为； 社会经济活动中各项资金清算的中介，重要中间业务 按支付方式不同分为现金结算、票据转让、转账结算。 现金结算：是收付款双方直接以现金进行的收付。 票据转让：是以票据的给付表明债权债务关系。 转账结算：是通过银行将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的货币收付行为。 （二）作用 1、节约现金使用，稳定货币流通 2、加速资金周转，促进商品生产的发展和商品的流通 3、集中各单位闲散资金，稳定和扩大信贷资金的来源 （三）种类 1、按地域分： 同城结算:本票、支票 异地结算：银行汇票、汇兑、托收承付 2、按使用的结算工具分：票据结算和非票据结算 票据结算：主要以“三票”（本票、汇票和支票）作为支付媒介 非票据结算：以非票据的结算凭证作为结算工具。 二、结算的原则和纪律 （一）结算原则 1、恪守信用，履约付款； 2、谁的钱进谁的账，由谁支配； 3、银行不垫款。 （二）结算纪律 1、办理结算的单位和个人： A、不准为逃避还贷、还债和套取现金而多头开立账户转移资金； B、不准出租出借账户； C、不准签发空头支票、远期支票和空头汇票套取银行信用； D、不准签发、取得和转让没有真实商品交易和债权债务的票据；不准无理拒付。 2、银行的结算纪律 A、不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金； B、不准无理拒付应由银行支付的票据款项； C、不准受理无理拒付、自行拒付退票、不扣少扣滞纳金； D、不准违章签发、承兑、贴现票据套取他行资金； E、不准在支付结算制度之外规定附加条件影响汇路畅通； F、不准违反规定开立和使用账户； G、不准拒绝受理、代理他行正常结算业务； H、不准为拉客户而放弃对单位违反结算纪律的制裁； I、不准超额占用联行资金。 三、基本程序 第一步：受理业务，接受和审查凭证。 第二步：办理收付款单位之间资金的转移。 第三步：转账后及时通知收、付款人。 第二节 票据结算业务的核算 一、票据基本知识 （一）基本概念 1、票据：是出票人无条件约定自己或委托第三人支付一定的金额，并可流通转让的有价证券。 2、功能：结算、信用、流通 3、票据行为：签发(出票）、背书、承兑、保证 4、票据权利和责任：《票据法》 5、种类：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票。 （二）票据使用的基本规定 1、票据签发与转让的基础 票据的签发、取得和转让必须具有真实的交易关系和债权债务关系； 票据的取得必须给付对价 因税收、赠与、继承而无偿取得的票据不受给付对价限制。 2、票据的背书转让 ①背书： 背书是指票据持票人为了转让票据权利，或者为了将一定的票据权利授与他人行使而在票据的背面或粘单上记载一定事项并签章的票据行为。 背书分为转让背书和非转让背书，非转让背书又分为委托背书和质押背书。 ②可以背书转让的票据与不得背书转让票据的规定： 除了填明“现金”字样的银行汇票、银行本票和用于支取现金的支票不能背书转让外，其他票据均可以背书转让。 票据上载明“不得转让”字样的，后手再背书转让的，出票人或原背书人对其后手的被背书人不承担保证责任； 被拒绝承兑、拒绝付款或者超过付款提示期限的票据，不得背书转让，如果背书转让了，背书人应当承担票据责任。 ③背书必须规范： 背书不得附有条件，背书附有条件的，所附条件不具有票据上的效力； 背书应当连续，即第一次背书的背书人是票据上载明的收款人，前一次背书的被背书人为后一次背书的背书人，最后一次的持票人是最后一次背书的被背书人； 背书应当在票据背面的背书栏依次背书，背书栏不敷背书的，可以使用粘单并于第一次使用时在粘单处加盖骑缝章。 3、票据的保证 票据保证: 票据债务人以外的人,为担保票据债务的履行在票据上所作的表示愿意与被保证人负相同责任的票据行为 保证不得附有条件； 保证人与被保证人对持票人承担连带责任； 二人以上保证的，保证人之间承担连带责任； 保证人清偿票据债务后，可以行使对被保证人及其他前手 的追索权。 4、票据签章 单位在票据上的签章应为该单位的财务专用章或者公章加其法定代表人或者授权的代理人的签名或者盖章。 个人在票据上的签章应为该个人的签名或盖章。 银行汇票和银行承兑汇票的签章应加盖银行的“汇票”专用章加法定代表人或其授权经办人签名或盖章； 银行本票加盖“银行本票”专用章加法定代表人或其授权经办人签名或盖章。 支票的出票人和商业承兑汇票的承兑人在票据上的签章为