税法20160(2节)1.pptVIP

1.3　税收的分类 缴纳形式：力役税、实物税和货币税 计税依据：从价税、从量税 管理权限：中央税、地方税、共享税 税负能否转嫁：直接税、间接税 税收与价格的关系：价内税、价外税 征税对象的性质 　流转税、所得税、资源税、财产税、行为税 我国现行税制结构及其分类 流转税类 增值税 特定 目的 税类 城市维护建设税 消费税 土地增值税 营业税（已改增值税） 车辆购置税 所得税类 企业所得税 耕地占用税 固定资产投资方向调节税（已停征） 个人所得税 筵席税 财产 行为 税类 房产税 资源税类 资源税 城市房地产税(取消) 城镇土地使用税 车船使用税→车船税 农业税类 农业税、牧业税(取消） 车船使用牌照税（取消） 烟叶税（新开征） 印花税 关税类 关税 屠宰税 船舶吨税 契税 共计7大类，17个税种 税法 周 清 副教授 教学目的和要求 阐述税法的基本概念、基本原理 全面系统且详细地介绍我国现行税收法律制度的各项规定 理解和掌握税法的基本概念、基本原理 深刻领会现行各税种的各项法律规定 熟练掌握各种税收业务及应纳税额的计算 本课程的重点和难点 难点 增值税 企业所得税 重点 税法及其构成要素 增值税 消费税 企业所得税 个人所得税 1　税法基本原理 税法概述 税法原则 税收分类 税制体系 我国税收管理体制 1.1 税法概述 定义 　是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 　　对纳税人，是履行纳税义务的行为规范 　　对税务机关，是征税的法律依据和工作规程　 税法适用原则 实质课税原则 诚信原则 禁止类推适用原则 禁止溯及既往原则 法律优位原则 新法优于旧法原则 特别法优于普通法原则 实体从旧，程序从新原则 程序优于实体原则 税法的构成要素 纳税人 征（课）税对象 税率 纳税环节 纳税期限 税收优惠 罚则和附则 广东商学院 赵丽萍 * 一、纳税义务人 概念： 税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。 分类：法人、自然人 与负税人的区别 负税人是指最终承担税款的单位和个人。 广东商学院 赵丽萍 * 代扣代缴义务人 有义务从其持有的纳税人收入和扣除应纳税款并代为缴纳的单位和个人 代收代缴义务人 有义务借助其经济往来关系向纳税人收取应纳税额并代为缴纳的单位和个人 广东商学院 赵丽萍 * 二、课税对象 概念：即征税客体，征税所指向的标的物，表明对什么东西征税。 一般说来，作为课税对象的有物品、收入或行为。 体现着各种税的征税范围。（课税广度） 其他税制要素的内容一般都以课税对象为基础加以确定。 课税对象与税源密切相关。 广东商学院 赵丽萍 * 三、税目 概念：指各税种所规定的具体征税项目。它是征税对象的具体化。 税目设计方法：单一列举法、概括列举法、排除列举法 广东商学院 赵丽萍 * 四、计税依据 （一）概念 又称为税基，即计算应纳税额的根据，是征税对象在量上的具体化。 （二）计税依据形态 1、价值形态：以征税对象的价值作为计税依据。 2、实物形态：以课税对象的数量、容积、体积、重量、面积等作为计税依据。 （三）计税单位 1、价值形态——货币单位——从价税 2、实物形态——数量单位——从量税 （四）税基与税源的区别 税源总是以收入形式存在，税基可能是支出，如消费税，税基既可能是货币量，也可能是商品量，如从量征税。 广东商学院 赵丽萍 * 约翰有套房子，价值1500万美元，他在纽约有一份稳定的工作，并取得不赖的收入，政府征收房产税，问在这个小案例中，课税对象、税基、税源分别为？ 广东商学院 赵丽萍 * 五、税率 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。它是衡量税负轻重与否的重要标志。 1.比例税率 2.定额税率 3.累进税率 （1）全额累进税率 （2）超额累进税率 （3）全率累进税率 （4）超率累进税率 广东商学院 赵丽萍 * 比例税率 对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。 具体运用中，又有六种表现形式：统一 比例税率、差别比例税率、产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率、幅度比例税率 我国的增值税、城市维护建设税、企业所得税等都采用的是比例税率。 广东商学院 赵丽萍 * 超额累进税率 即把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高。但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时使用几个税率分别计算，将计算结果相加得出应纳税款。 现行税制中采用这种税率的有个人所得税。 广东商学院 赵丽萍 * 全额累进税与超额累进税比较（单位：元） 35000 50000 100000 100000 　 　 12500 50000 2500