营改增总结知识.docxVIP

2016年5月1日起，建筑业由缴纳营业税改为缴纳增值税，不再缴纳营业税。 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 应税行为的年应税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准（500万元）的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人 年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。 答：增值税的税率及征收率如下： 1、提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。 2、销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务及有形资产租赁服务，除适用低税率外，税率为17%。 3、纳税人发生现代服务业应税行为，除适用零税率的跨境应税行为外，税率为6％。（劳务用工） 4、增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 5、工程项目在境外的建筑服务，免征增值税。 二、经营结算 问：营改增对于工程造价主要影响是什么？ 答：营业税属于价内税，计入当期损益（不能抵扣）；增值税属于价外税（拆分为不含税销售收入和应交销项增值税），不纳入利润表。价税分离对工程计价规则带来全方位的影响，为保障建筑业“营改增”后工程造价计价工作顺利、平稳实施，有必要调整工程计价规则。 问：营改增后，一般计税方法下工程造价如何组成？ ?答：一般计税方法下，工程造价由税前工程造价、增值税销项税额、地方水利建设基金构成。 税前工程造价=人工费+材料费+施工机械使用费+管理费+利润+规费（各费用项目均不包含增值税进项税额，管理费包含城市维护建设税、教育费附加以及地方教育费附加）。 增值税销项税额＝税前工程造价×11%。 地方??利建设基金＝税前工程造价×1‰。 城市维护建设税=增值税应纳税额×税率（市区、城镇、其他分别为7%、5%、1%） 教育费附加以及地方教育费附加=增值税应纳税额×5% 问：营改增后，简易计税方法下工程造价如何组成？ ?答：简易计税方法下，工程造价由税前工程造价、增值税销项税额、地方水利建设基金构成。 税前工程造价=人工费+材料费+施工机械使用费+管理费+利润+规费（各费用项目均包含增值税进项税额，管理费包含城市维护建设税、教育费附加以及地方教育费附加）。 增值税销项税额＝税前工程造价×3%。 地方水利建设基金＝税前工程造价×1‰。 城市维护建设税=增值税应纳税额×税率（市区、城镇、其他分别为7%、5%、1%） 教育费附加以及地方教育费附加=增值税应纳税额×5% 问：营改增后，有关要素价格如何调整？ 答：材料价格、施工机械台班单价、企业管理费及施工组织措施费均按不含增值税进项税额的价格或费用确定。若上述项目明确不能取得增值税专用发票的，则应按含税价确定。企业管理费增加城市维护建设税、教育费附加以及地方教育费附加等内容。 问：营改增后计算税金时，使用2010版定额基期有关价格要素的进项税额如何换算？ ?答：计算税金时，按2010版计价，乘以相应的系数，具体如下： 1、定额中以“元”为单位出现的其他材料费、摊销材料费、其他机械费等乘以调整系数0.93。 2、施工机械台班单价在扣除机上人工费和燃料动力费后乘以调整系数0.95。 3、目前尚未发布信息价的材料按基期价格统一乘以调整系数0.93。 问：营改增后，包工包料与清包工，哪种税负更低？ 答：采用一般计税方法情况下，选择包工包料合同可以抵扣的进项税额更多，因此税负更低。 问：建筑业“清包工”的具体指什么？怎么计税？ 答：一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 问：建筑业“甲供工程”具体指什么？怎么计税？ 答：一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 问：一般纳税人同时运营新项目与老项目，该如何纳税呢？ 答：对于新、老项目应分开核算、分别计税。老项目以及新项目中的可以选择适用一般计税方法或简易计税方法。新项目只能适用一般计税方法。若新项目属于清包工或者甲供工程的，则可以适用简易计税方法。 问：工程总承包项目等涉及兼营行为，在税务方面应注意什么问题？ 答：应避免从高适用税率风险。 1、工程总承包包括勘察、设计、施工等行为，按照