三鹿集团内部控制案例分析.pptxVIP

内部控制五要素分析;;治理结构分析——重要基础 三鹿集团由三鹿乳业公司（56%）、新西兰恒天然集团（43%）、小股东（1%），从表面上看，三鹿集团具有形成良好治理的所有权结构。但大股东三鹿乳业公司推行的是员工持股，并且由经营者持大股，96%左右的股份由900多名老职工拥有，其余股份由石家庄国资委持有。因此，三鹿集团的实际控制人或者说股权相当分散。以田文华为代表的强势管理层的存在，使得三鹿集团的治理结构演变成内部人控制;风险评估分析——重要环节 内部风险方面 三鹿未对管理层、经营层及关键岗位人员的职业操守进行分析，以防止因为个人偏好而给企业带来重大损失的风险。 外部风险方面 企业面临奶源短缺的风险，三鹿集团在原奶的争夺大战中，弱化了对原奶的质量控制，加大了经营风险。;控制活动分析——重要手段 事实角度 三鹿集团能够在2007年前“屡次”查出耿某提供的牛奶不合格，说明企业拥有严格的采购验收制度并得到切实执行。 管理者监管角度 如果三鹿集团的管理者能对日常控制活动中发现的一些不良信息进行收集、整理，并对异常现象（屡次不合格的原料提供者后来提供的都是合格原料）寻找合理解释，以进一步提高控制活动的效率效果，就不会发现不了类似“耿某”的伎俩了。;信息与沟通分析——重要条件 早在2008年3月三鹿集团就已经接到消费者的投诉，6月份反应的人越来越多，但直到2008年8月2日，三鹿集团才将相关信息