审计-紫鑫药业选读.pptxVIP

;;一、案例背景;二、关联方交易迹象;1.前五大客户齐变脸，主要客户依存度骤然上升 表1 紫鑫药业2009~2010年前五大下游客户及其收入占比 ; 2009年详细销售收入信息 ;2010年详细销售收入信息 ;2.销售量与生产量不匹配;3.应收账款与收入增长不匹配;4.虚增资产调节利润;1.隐瞒关联方关系;2.虚假的关联方交易链条;四、关联方交易甄别;表1 紫鑫药业2010年年报—前五名客户营业收入情况;表2 紫鑫药业2010年年报—应收账款期末余额前五名单位情况;（1）年报显示四川平大生物并不属于其应收账款期末余额位列前五名的单位，说明其7000多万元采购款应已基本全额付清。审计师可以就这一情况向其发函询证，确定应收账款的事宜。 （2）据从四川平大所在地工商局获取的数据显示，截止2010年12月31日平大生物总资产9716万元，所有者权益4604万元，当年实现主营业务收入3011万元，净利润279.6万元。从报表数据可见平大生物并没有相应的购买力。 （3）对平大生物所在地—四川省米易县进行实地调查、询问基层员工后发现，该公司产品的原料来自何首乌，与紫鑫药业主营的人参和中成药并无关联，且未曾从外省大量采购原料。 （4）从与其内部工作人员的谈话中，发现自2009年底以来紫鑫药业方面有陆续派出多人出任公司高管的情况，在公司内部已是公开的事实。