行政单位会计制度演示文稿.pptVIP

新制度的具体内容 共十章四十六条 第一章 总则（1-11条） 第二章 会计信息质量要求（12-17条） 第三章 资产（18-22条） 第四章 负债（23-28条） 第五章 净资产（29-30条） 第六章 收入（31-33条） 第七章 支出（34-36条） 第八章 会计科目（37-39条） 第九章 财务报表（40-43条） 第十章 附则（44-46条） （一）库存现金 从银行等金融机构提取现金 借：库存现金 贷：银行存款/零余额账户用款额度等 将现金存入银行等金融机构 借：银行存款 贷：库存现金 将现金退回单位零余额账户 借：零余额账户用款额度 贷：库存现金 内部职工出差等原因借出现金 借：其他应收款 贷：库存现金 出差人员报销差旅费时 借：有关科目 借或贷：库存现金 （差额） 贷：其他应收款 因开展业务或其他事项收到现金 借：库存现金 贷：有关科目 因购买服务、商品或者其他事项支出现金 借：有关科目 贷：库存现金 发现现金短缺时 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 查明原因后作如下账务处理： 借：其他应收款（由责任人赔偿） 经费支出（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢 发现现金溢余时 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 查明原因后作如下账务处理： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 其他收入 收到受托代理的现金时 借：库存现金 贷：受托代理负债 支付受托代理的现金时 借：受托代理负债 贷：库存现金 例题 某行政单位月底盘点库存现金，发现短缺500元，无法查明原因。 借：待处理财产损溢 500 贷：库存现金 500 借：经费支出 500 贷：待处理财产损溢 500 （二）银行存款 将款项存入银行或其他金融机构 借：银行存款 贷：库存现金/其他收入等 提取和支出存款时 借：有关科目 贷：银行存款 收到银行存款利息 借：银行存款 贷：其他收入 支付银行手续费或银行扣收罚金等时 借：经费支出 贷：银行存款 外币业务的应当按照业务发生当日或当期期初的即期汇率，将外币金额折算为人民币金额记账，并登记外币金额和汇率。 期末，各种外币账户的期末余额，应当按照期末的即期汇率折算为人民币，该金额与原账面余额的差额，作为汇兑损益计入当期支出。 收到受托代理的银行存款时 借：银行存款 贷：受托代理负债 支付受托代理的存款时 借：受托代理负债 贷：银行存款 （三）零余额账户用款额度 收到“财政授权支付额度到账通知书”时 借：零余额账户用款额度 贷：财政拨款收入 按规定支用额度时 借：经费支出等 贷：零余额账户用款额度 从零余额账户提取现金时 借：库存现金 贷：零余额账户用款额度 年末，注销额度时 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 如单位本年度财政授权支付预算指标数大于财政授权支付额度下达数，根据两者间的差额 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：财政拨款收入 下年度年初，行政单位根据代理银行提供的额度恢复到账通知书恢复额度时 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 行政单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度时 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 例题 某行政单位采用授权支付方式支付办公楼维修费2万元。 借：经费支出 2 贷：零余额账户用款额度 2 （四）财政应返还额度 1.年末国库集中支付尚未使用资金额度的账务处理 财政直接支付情况下，根据本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额 借：财政应返还额度（财政直接支付） 贷 ：财政拨款收入 财政授权支付 借：财政应返还额度（财政授权支付） 贷 ：零余额账户用款额度 2.下年初恢复以前年度财政资金额度的账务处理，参见“零余额账户用款额度”科目。 3.