全面推开营改增小规模纳税人精要.doc

全面推开营改增小规模纳税人 纳税辅导手册 内蒙古自治区国家税务局 基本知识 一、营业税改征增值税试点实施时间 自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。5%的征收率计算应纳税额。 （二）小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 （三）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。 （四）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额 五、应税行为增值税起征点的规定 个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。 增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。 我区增值税起征点如下: （一）按期纳税的，为月应税销售额20000元（含本数）。 （二）按次纳税的，为每次（日）销售额500元（含本数）。 对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，以一个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，免征增值税。 六、增值税纳税义务发生时间为： （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 （二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （三）纳税人从事金融商品转让，为金融商品所有权转移的当天。 （四）纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产行为的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 八、纳税地点的规定 （一）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税； （二）非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 （三）其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。 九、一般纳税人登记规定 年应税销售额未超过规定标准（500万元含本数）以及新开业的试点纳税人,会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。 会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。 符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。 除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 十、增值税主要优惠政策 （一）免征增值税优惠政策 1、托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。 2、养老机构提供的养老服务。 3、残疾人福利机构提供的育养服务。 4、婚姻介绍服务。 5、殡葬服务。 6、残疾人员本人为社会提供的服务。 7、医疗机构提供的医疗服务。 8、从事学历教育的学校提供的教育服务。 9、学生勤工俭学提供的服务。 10、农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。 11、纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。 12、寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。 13、纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。 14、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 15、2017年12月31日前，科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入。 16、家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。 17、福利彩票、体育彩票的发行收入。 18、涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。 19、随军家属就业。 20、军队转业干部就业。 （二）扣减增值税规定 1、退役士兵创业就业。 2、重点群体创业就业。 十一、发票使用规定 纳税人发生增值税业务对外开具发票一律使用税控专用设备通过增值税发票管理新系统开具，除通用定额发票、客运发票和二手车销售统一发票以外。纳税人使用增值税发票管理新系统需要购