会计日常账务处理.ppt

堤围费=当期总收入*0.0504% 城建税=当期流转税*5% 教育费附加=当期流转税*3% 地方教育费附加=当期流转税*2% * 企业无论大小，账务处理的整体框架是大同小异的，只是具体到每个企业，会根据各自的具体业务、具体情况以及具体的账务需求，进行更细致的作业；企业的账务流程，大致来分就是如下几大块： 现金及银行存款的收付 原材料及其他消耗物料的购进、厂商应付账款 产成品及其他原物料或者废料的销售、客户应收账款 月末各项费用的计提(如水电、伙食、人工等) 固定资产增减及折旧计提 期末成本的核算及生产成本的结转 期末汇兑损益结转 期末损益类科目结转。 企业发生的业务，一般是通过现金、银行存款收付；有些企业会通过银行汇票结算货款； 无论是现金还是银行存款收支，内部账务都按实入账。 现金收支的业务，凡有合法票据（如发票、行政性收据等）、且与企业的经济活动有关，方可入外账； 银行收支的业务，凡是公司正常的费用（五险一金、水电费、厂租管理费、政府税费）收支、以及含税的货款交易，通过公司银行账户核算；其余未税交易，一般不通过公司账务走账。未税交易，可以另开其他账户走账（未税的应收应付货款、未税的零星购买等）。 提到账务处理，我们首先想到的内容就是编制会计分录； 会计分录编制原则：有借必有贷，借贷必相等； 增加记借方、减少记贷方的科目：资产、费用类科目 增加记贷方、减少记借方的科目：负债、所有者权益、收入类科目 备抵科目： 坏账准备，是应收帐款和其他应收款科目的备抵科目 短期期投资跌价准备，是短期投资科目的备抵科目 存货跌价准备，是存货(包括原材料、库存商品、等科目)的备抵科目 长期投资减值准备，是长期股权投资、长期债权投资科目的备抵科目 固定资产减值准备，是固定资产科目的备抵科目 无形资产减值准备，是无形资产科目的备抵科目 累计折旧，属于资产类的备抵调整账户 会计摘要的语言编写-1 编制会计分录时，摘要的描述直接影响后续会计人员查账或者翻阅资料的效率；同时，也可以体现出一个人的做事态度，处事风格。 摘要的描述，对内清晰、便于查找，对外含糊、留足解释空间。 1、日常收支业务摘要的编写要规范统一 这样使得会计账簿的摘要体现整体一致性，更重要的是能够充分发挥计算机查询系统中“模糊查询”板块的功能。所以，对日常收支业务采用“主语+谓语+宾语”的句式。即具备经济行为的主体、对象和内容三个最基本的要素。统一措辞虽然在执行初期比较困难，只要大家在工作中注意交流、相互沟通、认真总结，相信很快就能做到统一协调。 同类业务不同时期，摘要的编写规范统一，有利于后续账务的查询； 会计摘要的语言编写-2 例1：张平用现金购买办公用笔150元。 摘要为：张平报办公笔。 采用这种句式，在账务“模糊”查询时，只要输入“张平”，当年及往年所有张平经手的业务，所需数据一目了然。充分体现会计电算化方便、高效、快捷的优越性。 例2：赵司机6/1~6/5出车误餐费， 摘要为：6/1~6/5赵司机出车误餐费 采用这种句式，在账务模糊查询时，选择同一科目，只要输入“赵司机”，当年及以前所有与赵司机相关的误餐费，都会一目了然，而且还可以根据摘要中时间的描述，判定是否有重复入账。 会计摘要的语言编写-3 2、摘要的编写要“简”而“明” 所谓简明，即简单明了。太过于简的摘要，不能把经济内容表达清楚。因此要在计算机设定的摘要字数内，抓住重点，将经济内容尽可能全面地表述出来。 ? 例如：赵平借支购办公用品5000元。 摘要为赵平借支购办公用品， 而不能为赵平借款，更不能为借款。过于简单的摘要不便于后续查找经济账务，无法确认某笔经济业务的借款用途。若摘要描述简明且扼要，就会便于查找业务，不至于去翻查经济账本。（借支业务单独列明细） 再例如：快递费的描述：时间+XX寄快递至XX人快递费 业务招待费：时间+XX人与XX客人餐费 会计摘要的语言编写-4 3、摘要的编写要准确 对反映不同经济内容的同一张记账凭证，每项经济内容准确对应一个摘要，不能笼统使用同一个摘要。现行的借贷记账法和会计基础工作规范允许编制一借多贷、一贷多借以及特殊情况下的多借多贷的记账凭证。目前被广泛使用的会计电算化软件，一般都具有“修改摘要”的功能，为准确编写记账凭证摘要提供了条件。 例如：赵司机报销6/8误餐费30元、6/9汽车加油费500元、6/9路桥费40元； 摘要分别描述，6/8赵司机误餐费、6/9XX汽车加油费、6/9XX汽车路桥费， 若笼统的使用赵司机报销费用，模糊查找，将无法查找具体的业务事项