中级财务会计第四章2010秋冬1218.pptVIP

第四章 投资 交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 长期股权投资 第一节 交易性金融资产 一、概念及特征 概念： 交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券等。 特征： 1）有较强的变现能力 2）持有的目的在于赚取差价 二 、交易性金融资产的计量 按公允价值进行初始计量和后续计量 交易性金融资产购入时支付的交易费用（主要指支付给代理机构、券商等的手续费、佣金、印花税等），应直接计入当前损益（借记“投资收益”账户）。 企业在取得交易性金融资产所支付的价款中包含的已宣告发放但尚未收取的股利及已到期但尚未收取的债券利息，在性质上属于投资企业投资时暂时垫付的款项，在垫付时形成投资企业的一项债权，计入“应收股利”或“应收利息”账户。 三、交易性金融资产的核算 （一）帐户设置 设置“交易性金融资产”总帐，并按交易性金融资产类别和品种，分别“成本”和“公允价值变动”设置明细帐进行明细分类核算。 该帐户期末借方余