外国企业来台第一上市审查实务.PDF

外國企業來臺第一上市審查實務 應注意事項 臺灣證券交易所 上市二部 2014年9月25日 0 【聲明 】 1. 本簡報之意見不全然代表臺灣證券交易所之立場 2. 本簡報已盡力提供準確可靠之資訊 ，若有錯誤 ，以原公 告為準 ，如因任何資料不正確或疏漏所衍生之損害或損 失，臺灣證券交易所不負法律責任 3. 本簡報內容與臺灣證券交易所及主管機關公布條文有異 者 ，以公布條文為準 4. 本簡報僅供參考 ，臺灣證券交易所審查不以本簡報內容 為限 1 大綱 壹、常見問題及處理原則 貳、審查實務應注意事項 2 壹、常見問題及處理原則 3 財務報表之檢送 • 102年全面採用國際財務報導準則 ，財務報表之編製原則 – 103年以後申請之外國公司：過去三年度財務報告應依主管機關訂 頒之各業別財務報告編製準則規定編製 –申請第一上市之外國公司可採用 IFRS及 US GAAP編製財務報表 ，惟 應揭露採用準則與我國主管機關規範間之差異數 ，並以我國主管 機關規範編製之財務數字作為判斷其符合上市條件之衡量基礎 • 申請公司於送件申請之日起至掛牌前 ，應準用主管機關對 財務報告公告及申報之規定 ，向本公司檢送各季及年度合 併財務報告 ，並將前開財務報告電子書輸入本公司指定之 網際網路資訊申報系統 ，以作為審查之依據 (101.7.24臺證上一字第 1010016328號函「審查外國有價證券上市作業程序」修正條文 ) 4 財務報表之檢 送(續) 104年起IPO送件財報所採IFRS版本 送件 104年送件 105年送件 年度 檢送財 103-101 104-102 報年度已依舊版 IFRS編製並 原則則上均 採用新版 /TIFRS 依規公告申報者， IFRS編制 。惟102年度 版本 建議維持舊版IFRS ，財報已依舊版 IFRS編製 若否，則 一致性採 並依規公告申報者，得 用新版或舊版 IFRS 。採用舊版IFRS ，不需依 新版 IFRS重編。 5 內部控制制度－資貸背保 依據註冊地國 、營運地國實務需要 ，辦理之資金貸與 、 背書保證對象及期限未符合我國法令規定情事 控股公司之各子公司間短期融通及背書保證 ，有未符處 理準則之規定情事 證交法第 165條之 1準用第36條之 1規定 ，第一上市公司辦理資金貸 與、為他人背書保證 ，應依 「公開發行公司資金貸與及背書保證處 理準則 」規定辦理 。申請上市前有未符上開準則規定之情事者 ，應 處 依下列方式 ： 1. 於訂定內部控制制度相關辦法前 ，係符合註冊地國 、主要營運地 理