chapter07对外投资.pptVIP

2.核算特点 以公允价值计量，且其变动计入当期损益 （二）交易性金融资产核算的科目设置 （三）初始计量 企业取得交易性金融资产时，按公允价值计量 相关的交易费用在发生时计入当期损益 支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目 股利宣告日 股利宣告日是指上市公司宣布发放股利的日子，通常以股东大会通过股利分配方案的时间为准。 股权登记日 股权登记日是指确认定拥有收取现金股利权利的时间点 股利发放日 股东实际收到现金股利的时间点 （四）交易性金融资产的后续计量 资产负债表日， 交易性金融资产公允价值变动所形成的利得或损失，直接计入当期损益。 （五）账务处理 处置交易性金融资产 借：银行存款 （实际收到的金额） 交易性金融资产——公允价值变动 （损失余额） 投资收益 （差额） 贷：交易性金融资产——成本 （余额） 交易性金融资产——公允价值变动 （利得余额） 投资收益 （差额） 同时结转公允价值变动损益账户： 借或贷：公允价值变动损益 贷或借：投资收益 例1：A公司2012年5月6日购入华科公司股票20 000股，每股购买价格为3元，另外支付相关税费