2014CPA第2章(书稿练习).docVIP

第二章 审计计划 练习题 一．单项选择题 1。在制定总体审计策略的初始阶段，A注册会计师应当做的工作是（A.识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动B.评价甲公司会计估计的合理性C.与甲公司管理层讨论实施审计程序的时间D.向律师询问是否存在尚未披露的诉讼2。在制定总体审计策略时，A注册会计师应当考虑的主要因素是（　　）。A. 推断的控制有效性高于其实际有效性的风险B. 推断某一重大错报不存在而实际存在的风险C.潜在的重大错报风险D.推断某一重大错报存在而实际存在的风险3．在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素是（ ）。A. 针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序B. 重大错报风险C.独立性要求D.审计时间预算 二、多项选择题 1.注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求(　　)。A.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力B.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况C.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解D.风险评估程序的合理运用2.具体审计计划包括的内容有(　　)。A.风险评估程序B.审计范围、时间和方向C.计划实施的进一步审计程序D.计划其他审计程序3. 财务报告框架通常从编制和列报财务报表的方面定义重要性概念。财务报告框架可能以不同的术语解释重要性，但通常而言，重要性概念可从下列（ ）方面进行理解。 A. 如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的 B. 对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响 C. 判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的 D. 由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大， 因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。 4. 在计划审计工作时，注册会计师需要对认为重大的错报金额作出判断。作出的判断为下列（ ）方面提供了基础。 A. 明确审计业务的性质和范围C【解析】总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。选项ABD均为具体的审计程序。ABD很明显都是具体的审计程序，与题目要求“总体审计策略”明显不符。C【解析】注册会计师应当考虑潜在的重大错报风险的领域，从而合理的安排审计范围、时间和方向。C:初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域.选项ABD均为实施具体审计程序需要考虑的因素。 3.【答案】B【解析】本题考核的是注册会计师对项目组成员的指导、监督与复核，注册会计师应在评估重大错报风险的基础上，计划对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围。当评估的重大错报风险增加时，注册会计师通常会扩大指导与监督的范围，增强指导与监督的及时性，执行更详细的复核工作。 二、多项选择题 1.【答案】ABC【解析】选项D不正确，因为风险评估程序主要用来了解被审计单位及其环境。2.【答案】ACD【解析】选项B是总体审计策略的内容。3. 【答案】ABCD 【解析】财务报告框架通常从编制和列报财务报表的方面定义重要性概念。财务报告框架可能以不同的术语解释重要性，但通常而言，重要性概念可从下列方面进行理解： （一）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的； （二）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响； （三）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的； 由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大， 因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。 4. 【答案】BCD 【解析】在计划审计工作时， 注册会计师需要对认为重大的错报金额作出判断。作出的判断为下列方面提供了基础： （一）确定风险评估程序的性质、时间安排和范围； （二）识别和评估重大错报风险； （三）确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。