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2016年初级会计职称《初级会计实务》:银行存款、其他货币资金(10.29) 银行存款、其他货币资金 1、银行存款余额调节表调节后的双方余额相等也不一定就没有错误。 2、判断:企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时,应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。 答案:错,银行存款余额调节表不能作为记账的依据。 3、其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。 4、商业汇票属于“应收票据”,不属于“其他货币资金” 5、收款人可以将银行汇票背书给被背书人。 6、购买货物企业使用银行汇票的步骤: (1)取得银行汇票: 借:其他货币资金——银行汇票 贷:银行存款 (2)持银行汇票购货: 借:材料采购或原材料、库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金——银行汇票 (3)采购完毕收回剩余款项时: 借:银行存款 贷:其他货币资金——银行汇票 销售企业收到银行汇票: 借:银行存款 贷:主营业务收入/其他业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 7、银行本票与银行汇票的区别 (1)银行本票(同一票据交换区);银行汇票(不同票据交换区); (2)银行本票(定额或非定额);银行汇票(无定额的概念); 8、单位信用卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算,不得支取现金。 9、股票债券的买卖用“其他货币资金——存储投资款” (1)向证券公司换出资金时: 借:其他货币资金——存出投资款1 000 000 贷:银行存款1 000 000 (2)购买股票时: 借:交易性金融资产——成本1 000 000 贷:其他货币资金——存出投资款1 000 000 10、外埠存款不计利息、只付不收、付完清户,除了采购人员可从中提取少量现金外,一律采用转账结算。 11、(1)企业将款项汇往外地开立采购专用账户时: 借:其他货币资金——外埠存款 贷:银行存款 (2)收到采购人员转来的供应单位发票账单等报销凭证时: 借:材料采购、原材料、库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金——外埠存款 (3)采购外币收回剩余款项时: 借:银行存款 贷:其他货币资金——外埠存款
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