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年 份 期初摊余成本 （a） 实际利息收入（b=a*10%） （按10%计算） 现金流入 （c） 期末摊余成本 （d=a+b-c） 20×0 1000 100 59 1041 20×1 1041 104 59 1086 20×2 1086 109 59 1136 20×3 1136 113 59 1190 20×4 1190 119 1250+59 0 利息调整摊销表 （分期付息到期还本） （2）20×0年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等: 借：应收利息 59 持有至到期投资——利息调整 41 贷：投资收益 100 借：银行存款 59 贷：应收利息 59 （3）20×1年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等: 借：应收利息 59 持有至到期投资——利息调整 45 贷：投资收益 104 借：银行存款 59 贷：应收利息 59 （4）20×2年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等: 借：应收利息 59 持有至到期投资——利息调整 50 贷：投资收益 109 借：银行存款 59 贷：应收利息 59 （5）20×3年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等: 借：应收利息 59 持有至到期投资——利息调整 54 贷：投资收益 113 借：银行存款 59 贷：应收利息 59 （6）20×4年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息和本金等: 最后一期，倒挤： “持有至到期投资—利息调整”=250-41-45-50-54=60 投资收益=59+60=119 借：应收利息 59 持有至到期投资——利息调整 60 贷：投资收益 119 借：银行存款 59 贷：应收利息 59 借：银行存款 1250 贷：持有至到期投资——面值 1250 假定甲公司购买的债券不是分次付息，而是到期一次还本付息，且利息以单利计算。此时，甲公司所购买债券的实际利率r计算如下： （59+59+59+59+59+1 250）×（1+r）-5＝1 000， 由此得出r≈9.05%。 （1）20×0年1月1日，购入债券：（同上） 借：持有至到期投资——面值 1 250 贷：银行存款 1 000 持有至到期投资——利息调整 250 年 份 期初摊余成本 （a） 实际利息（b） （按9.05%计算） 现金流入 （c） 期末摊余成本 （d＝a＋b-c） 20×0 1 000 90.5 0 1 090.5 20×1 1 090.5 98.69 0 1 189.19 20×2 1 189.19 107.62 0 1 296.81 20×3 1 296.81 117.36 0 1 414.17 20×4 1 414.17 130.83* 1250＋295 0 据此，调整上述表中相关数据如下： （2）20×0年12月31日，确认实际利息收入： 借：持有至到期投资——应计利息 59 ——利息调整 31.5 贷：投资收益 90.5 （3）20×1年12月31日，确认实际利息收入： 借：持有至到期投资——应计利息 59 ——利息调整 39.69 贷：投资收益 98.69 （4）20×2年12月31日，确认实际利息收入： 借：持有至到期投资——应计利息 59 ——利息调整 48.62 贷：投资收益 107.62 （5）20×3年12月31日.确认实际利息收入： 借：持有至到期投资——应计利息 59 ——利息调整 58.36 贷：投资收益 ???? ? 117.36 （6）20×4年12月31日，确认实际利息收入、收到本金和名义利息等： “持有至到期投资—利息调整”=250-31.5-39.69-48.62-58.36=71.83 投资收益= 59+71.83=130.83 借：持有至到期投资——应计利息 59 ——利息调整 71.83 贷：投资收益 130.83 借：银行存款
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