第二章 金融.pptVIP

第四章金 融 资 产 1103班 312宿舍 第一节 以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产 第二节 应收款项 第三节 持有至到期投资 第四节 可供出售金融资产 第五节 金融资产减值 第五十六条 金融资产，是指企业的下列资产： 　　（一）现金； 　　（二）持有的其他单位的权益工具； 　　（三）从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利； 　　（四）在潜在有利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利； 　　（五）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同权利，企业根据该合同将收到非固定数量的自身权益工具； 　　（六）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同权利，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同权利除外。其中，企业自身权益工具不包括本身就是在将来收取或支付企业自身权益工具的合同。 第五十七条 金融负债，是指企业的下列负债： 　　（一）向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务； 　　（二）在潜在不利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务； 　　（三）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同义务，企业根据该合同将交付非固定数量的自身权益工具； 　　（四）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同义务，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同义务除外。其中，企业自身权益工具不包括本身就是在将来收取或支付企业自身权益工具的合同。 金融资产的定义和分类 金融资产的概念 金融资产是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。金融资产的最大特征是能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量。 例如，甲公司通过发行债券筹集资金5000万元，则购入债券方形成金融资产（如持有至到期投资），发行债券方形成金融负债（应付债券）；又如，甲公司通过发行股票筹集资金，则购入股票方形成金融资产，发行股票方形成权益工具（股本）。 金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、 其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。 2．企业应当结合自身业务特点和风险管理要求(管理者意图)，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类： (1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；(2)持有至到期投资；(3)贷款和应收款项；(4)可供出售的金融资产。 后续学习注意内容: 1、交易费用的处理：一类和其他三类不同 2、后续计量：一、四类用公允价，注意公允价变动的处理；二、三类考虑摊余成本。 3、不能随意重分类 ：一类和后续三类不能重分类，二、四类符合条件可重分类。 金融资产归类的原则是依据管理者的意图的 第一节　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步划分为： 交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 （一）交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。A.企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理等。 （二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等而将其直接指定为以公允价值计量且其公允价值变动计入当期损益的金融资产。 在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资（即长期股权投资），不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 活跃市场是指同时具有下列特征的市场： A、市场内交易对象具有同质性 B、可随时找到自愿交易的买方和卖方 C、市场价格信息是公开的 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的计量 （一）初始计量 以公允价值计量，交易费用计入当期损益 交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。交易费用包括：支付给代理机构咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。 （二）后续计量 以公允价值计量,而且其公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益） 注意：交易性金融资产一般是公允价值计量的，其账 面价值就是当时的公允价值不是成本。 “交易性金融资产”账户 核算内容：企业为交易目的而持有债券投资、股票投资、基金投资等交