第十一章所得税.pptVIP

值得注意的是： 资产的计税基础是可以自应税经济利益中抵扣的金额。如果收回资产账面价值时，相关经济利益本身无需纳税，则资产的计税基础即为其账面价值。 例如，应收国债利息的账面价值为100万元，由于国债利息免征企业所得税，因此，该应收项目的计税基础为100万元。 当期应纳税所得额＝1200000+10000＋50000－20000＋（500000－100000） ＝1640000（元） 当期应交所得税＝ 1640000×25% ＝410000（元） 借 所得税费用－当期所得税费用 410000 贷 应交税费－应交所得税 410000 例：某公司于2000年12月底购入一台机器设备，成本为1500000元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。会计上按直线法计提折旧，因该设备符合税法规定的税收优惠条件，计税是采用年数总和法计提折旧。假定税法规定的使用年限与净残值均与会计相同，2001和 2002年适用的税率为15%，自2003上起适用税率为25％。 递延所得税计算表 项目 2001 2002 2003 2004 2005 实际成本 累计会计折旧 账面价值 累计应税折旧 计税基础 适用税率 递延所得税负债余额 递延所得税计算表 项目 2001 2002 2003 2004 2005 实际成本 150 150 15