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第三章 贷款业务的核算 贷款业务是商业银行的主要资产业务，也是银行资金运用的主要形式。商业银行通过发放贷款，将一定数量的资金进行周转循环使用，充分发挥资金的使用效能，满足社会再生产过程中对资金的需要，促进国民经济的发展。 贷款业务的概述 信用贷款核算 担保贷款的核算 主要内容 1 5 3 4 票据贴现 2 贷款损失准备 6 贷款利息核算 贷款的种类 按期限划分 按资金来源划分 按安全保障性不同划分 按质量划分 贷款 金融企业对借款人提供的、按约定的利率和期限还本付息的货币资金。 贷款业务概述 商业银行发放贷款的原则： 安全性 流动性 盈利性 多选题 以下属于商业银行中期贷款的有（ ）。 A、1年期贷款 B、2年期贷款 C、3年期贷款 D、4年期贷款 E、5年期贷款 答案：BCDE 书P38：中期贷款是贷款期限在1-5年（包含5年）的贷款。 核算要求 本息分开核算； 商业性、政策性贷款分开核算； 自营、委托贷款分开核算； 应计、非应计贷款分开核算 科目设置 贷款（短期、中长期、抵押、逾期、非应计）； 应收利息； 利息收入等； 信用贷款的核算 借：(信用)贷款－借款人贷款户 贷：××科目－借款人一般存款户 信用贷款的发放 例题 开户单位第一机械厂向某工商银行支行申请短期贷款30万元，6个月之后归还，经信贷部门审核同意，于本日发放，转入该厂存款账户。 借：短期贷款——第一机械户? ?300000? ?? ? 贷：吸收存款—单位活期存款—第一机械厂户? ?? ?300000 商业银行按照权责发生制的原则确认利息收入，期末(资产负债表日)结算利息时的会计分录： 借：应收利息----XX单位户 贷：利息收入 贷款收回 借： 活期存款----XX单位户 贷：短期贷款---XX单位户 利息收入 结息日 借：XX活期存款 ××存款户 贷：应收利息 贷款利息收入 例题 开户单位第一机械厂向某工商银行支行申请短期贷款30万元，6个月之后归还，经信贷部门审核同意，于本日发放，转入该厂存款账户。贷款到期后，某工商银行支行收到第一机械厂所还的短期贷款30万元，月利率1.1%，经审核同意，同意办理。 利息=300000*1.1%*6=19800 借：吸收存款---单位活期存款---第一机械厂户 319800 贷：短期贷款---第一机械厂户 300000 利息收入---第一机械厂户利息收入 19800 担保贷款的核算 抵（质）押贷款是由借款人提出申请，并提供银行认可的抵（质）押品作为还款保证，经银行审批后逐笔发放的贷款。 担保贷款 保证贷款 抵押贷款 质押贷款 抵（质）押 抵押贷款：不动产 质押贷款：动产 额度：抵（质）押作价金额的50%—70% 抵押贷款的会计处理 发放时 借：抵押贷款－借款人户 贷：XX科目－借款人一般存款户 收回后 借：XX科目－借款人一般存款户 贷：抵押贷款－借款人户 利息收入（应收利息）－抵押贷款利息 不能收回的处理 作价入帐：借：XX资产 贷：逾期贷款---- XX单位户 利息收入（或应收利息） 变卖：借：有关科目（现金） 贷：逾期贷款---- XX单位户 利息收入（或应收利息) 多选题 单位贷款的担保贷款包括（ ） A、信用贷款 B、质押贷款 C、保证贷款 D、抵押贷款 E、票据贴现 2007年2月20日，收到信贷部门转来裕泰商厦的借款凭证一份及抵押贷款的有关单证，准予贷款90000元，期限半年，年利率为6.2％，经审查无误后，予以转账。8月20日贷款到期，于裕泰商厦帐户扣除贷款本息。 1） 2月20日放款 借：抵押贷款——裕泰商厦 90000 贷：活期存款——裕泰商厦 90000 收入：待处理抵押品——裕泰商厦 （2）2.20——2.28（9天） 3.1——8.20（172天） 90000×6.2％÷360×181＝2805.5 借：活期存款——裕泰商厦 92805.5 贷：抵押贷款——裕泰商厦 90000 利息收入 2805.5 付出：待处理抵押品——裕泰商厦 BCD 票据贴现 商业汇票贴现是持票人以未到期的商业承兑汇票和银行承兑汇票，为提前取得票款，向银行贴付一定的利息所作的转让。 票据贴现与贷款的区别 票据贴现 贷款 资金