洛阳市营改增纳税申报培训.ppt

《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细） 增值税税率及征收率 分支机构预缴税款相关政策 一、邮政 《河南省国家税务局河南省财政厅关于河南省邮政企业总分机构提供邮政服务汇总申报缴纳增值税问题的通知》（豫国税发〔2014〕22号）规定： 1、自2014年1月1日起（税款所属期），我省邮政企业提供邮政服务按税务总局公告〔2014〕5号规定的方法汇总申报缴纳增值税。 河南省邮政公司（总机构）汇总计算总机构及其所属邮政企业（分支机构）提供邮政服务的增值税应纳税额，抵减分支机构提供邮政服务已缴纳（包括预缴和查补）的增值税额后，向其主管税务机关申报纳税。分支机构按销售额和预征率计算应预缴增值税额，向其主管税务机关申报纳税。 2、我省邮政企业分支机构提供邮政服务的增值税预征率暂定为1.4%。” 分支机构预缴税款相关政策 二、电信 河南省国家税务局关于印发《关于中国移动通信集团河南有限公司等五家电信企业增值税汇总申报操作指南》的通知 （豫国税函〔2014〕195号 ） 电信企业汇总申报缴纳增值税实行“分支机构按月预缴税款、总机构按季汇总清算、预征率按年统算调整”的办法。 分支机构预缴税款相关政策 （一）分支机构按月预缴税款 应预缴税额=（销售额＋预收款）×预征率。 （二）总机构按季汇总清算 1.计算总分支机构当季应交增值税税额 总机构当季汇总应纳税额=当季汇总销项税额－当季汇总的允许抵扣的进项税额 税负率=当季汇总应纳税额÷当季汇总提供电信服务及其他应税服务的不含税销售额 分支机构（总机构）当季应交增值税税额=本机构提供电信服务及其他应税服务的不含税销售额×税负率 2.计算总分支机构当季应补税额。计算公式为： 分支机构（总机构）当季应补税额=本机构当季应交增值税税额－本机构当季前二个月已预缴增值税额 分支机构预缴税款相关政策 三、铁路 《财政部 国家税务总局关于铁路运输企业汇总缴纳增值税的补充通知》(财税〔2014〕54号)规定，“二、对财税〔2013〕111号文件附件2所列的分支机构，在维持由中国铁路总公司汇总计算应交增值税不变的前提下，实行由合资铁路运输企业总部汇总预缴增值税的办法。 　　(一)合资铁路运输企业总部本级及其下属站段(含委托运输管理的站段，下同)本级的销售额适用的预征率调整为1%，本级应预缴的增值税按下列公式计算，计入预算科目101010401目“改征增值税”。 　　本级应预缴的增值税=本级应征增值税销售额×1% 　　(二)合资铁路运输企业总部及其下属站段汇总的销售额适用的预征率仍为3%，合资铁路运输企业总部应按下列公式计算汇总应预缴的增值税，计入预算科目101010401目“改征增值税”。 　　汇总应预缴的增值税=(总部本级应征增值税销售额+下属站段本级应征增值税销售额)×3%—(总部本级应预缴的增值税+下属站段本级应预缴的增值税) 《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细） 增值税扣税凭证的种类及抵扣期限 海关进口增值税专用缴款书 1.自2009年4月1日起总局决定在河北省、河南省、广东省和深圳市试行“先比对后抵扣”的管理办法（国税函〔2009〕83号） 2.自2013年7月1日起，全国范围内增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。（国家税务总局 海关总署公告2013年第31号 ） 海关进口增值税专用缴款书 1、申请稽核比对的期限 实行海关进口增值税专用缴款书‘先比对后抵扣’管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。” 《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号） 海关进口增值税专用缴款书 税务机关通过稽核系统将纳税人申请稽核的海关缴款书数据，按日与进口增值税入库数据进行稽核比对，每个月为一个稽核期。海关缴款书开具当月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月、次月及第三个月。海关缴款书开具次月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月及次月。海关缴款书开具次月以后申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月。 税收通用缴款书 中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，以接受方为增值税扣缴义务人。 税收通用缴款书 接受境外单