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税 法 消费税税收筹划 筹划要点 一、税基的筹划---减小计税依据 1、税收政策 正常---价款+价外费用 特殊---非独立核算的门市部 投资入股、低偿债务、以物易物 2、相关因素分析 相关因素分析 —— 企业组织变化和核算方式变化 （ 生产和销售分家） —— 利润转移对企业影响 —— 涉税风险 基本思路 —— 转让定价 —— 改变附加值的环节 （如：包装改在销售环节实施） 案 例 某鞭炮厂多年来生产和销售统一核算，生产鞭炮的成本为50元/箱，销售鞭炮的价格为80元/箱，每年可销售鞭炮300万箱左右，提出可行的税收筹划方案。  案例分析 1、税法规定 —— 非独立核算门市部的征税问题 —— 关联企业的交易问题 2、税负比较 单纯销售鞭炮的商业企业不缴消费税 3、基本思路 —— 设独立核算的销售门店 筹划思路 —— 鞭炮厂分立为工业企业和商业企业 鞭炮生产企业以60元/箱的价格销售给鞭炮销售企业，销售企业以80元/箱对外销售，可节省消费税： （80-60）×300万×15%=900万 如果商业企业可以享受所得税优惠， 企业总的税收收益更大。 细节问题 企业组织结构变化的成本分析 企业具体的组织形式 特种行业的销售许可证问题