9章全面预算.pptVIP

第9章 全面预算 教学重点与难点： 了解全面预算的概念和作用； 了解战略目标的确定； 掌握传统全面预算体系的具体构成内容； 熟悉预算编制期、编制程序及各种预算的编制过程； 掌握销售预算和生产预算的特点； 掌握现金预算的编制方法； 熟悉弹性预算、零基预算和滚动预算等具体方法的特征及操作技巧； 了解固定预算、增量预算和定期预算的含义。 第一节 全面预算概述 一、全面预算的意义 （一）全面预算的含义 指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业的未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动。 （二）全面预算的作用 （1）明确工作目标 （2）协调部门关系 （3）控制日常活动 （4）考核业绩标准 第一节 全面预算概述 二、全面预算的体系 （一）经营预算 包括：销售预算、生产预算、直接材料耗用量及采购预算、应交税金及附加预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算、销售费用预算、管理费用预算 （二）专门决策预算 包括：经营决策预算、投资决策预算 （三）财务预算 包括：现金预算、财务费用预算、预计利润表、预算资产负债表 第一节 全面预算概述 三、全面预算的编制与编制程序 （一）全面预算的编制期 通常以1年为期 （二）全面预算的编制程序 自上而下、自下而上的方法 第二节 全面预算的编制 一、企业战略目标的确定 P258-260 （一）销售量目标的确定 推销员判断法、德尔菲法、趋势平均法、因果预测分析法、产品寿命周期分析法 （二）利润目标的确定 1．最佳利润率的排列顺序 同行业最好水平 社会平均水平 历史最好水平 2．考虑阻力率指标 （三）价格目标的确定 第二节 全面预算的编制 二、经营预算的编制 （一）销售预算的编制 （二）生产预算的编制 （三）直接材料预算 （四）应交税金及附加预算的编制 （五）直接人工预算的编制 （六）制造费用预算的编制 （七）产品成本预算的编制 （八）期末存货预算的编制 （九）销售费用预算的编制 （十）管理费用预算的编制 二、经营预算的编制 （一）销售预算的编制 销售预算需要在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量和销售价格等参数编制。 编制程序： 1．按照各种产品的预计单价和预计销售量 2．预计预算期所有产品的预计销售收入总额 3．预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项税额 4．预计预算期含税销售收入 P261【例9-2】销售预算的编制 预计销售收入＝销售单价×预计销售量 含税销售收入＝预计销售收入+增值税销项税额 编制销售预算 编制现金收入预算 二、经营预算的编制 （二）生产预算的编制 生产预算是经营预算中唯一只使用实物量计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用预算提供实物量数据。根据预计的销售量按品种分别编制。 P262【例9-3】生产预算编制 期末存货＝期初存货量+预计生产量-预计销售量 二、经营预算的编制 （三）直接材料预算 直接材料需用量预算的编制程序： （1）按照各种产品的材料消耗定额和生产量计算预算期某种直接材料的需用量 （2）预计预算期某种直接材料的全部需用量 直接材料采购预算的编制程序： （1）预计预算期某种材料的全部采购量 （2）预计预算期某种直接材料的采购成本 （3）确定预算期企业直接材料采购总成本 （4）计算在增值税进项税额 （5）计算预算期预计采购金额 P264 【例9-4】直接材料预算 （1）直接材料需用量预算。 预计生产需用量＝材料单耗×预计生产量 （2）直接材料采购预算。 期末存量＝期初存量+本期采购量-材料总用量 （3）直接材料采购现金支出预算。 二、经营预算的编制 （四）应交税金及附加预算的编制 指为规划一定预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加金额而编制的一种经营预算。 【例9-5】已知：某汽车制造厂2009年的预计销售收入为1 000万元，适用的消费税税率为8％，应交增值税税额为68万元，城市维护建设税税率为7％，教育费附加的征收率为3％。要求：根据上述资料测算该企业预计的销售税金及附加。 P268【例9-6】应交增值税的估算 已知：该企业不含税销售收入总额为2 000万元，销售利润率为20％，适用的增值税税率为17％，材料成本占总成本的百分比为75％，假定该企业生产所使用的材料都是在当期内采购的，应交消费税为80万元。2009年的预计销售收入为1 000万元。要求： （1）根据上述资料测算该企业的应交增值税估算率 应交增值税＝2 000×17％－2 000×（1-20％）×75％×17％ ＝340－204＝136 应交增值税估算率＝136/2 000＝6.8％ （2）估算该企业2009年应交增值税税额 预计应交增值税税额＝1 000×