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会计大师：威廉·安德鲁·佩顿与阿纳尼亚斯·查尔斯·利特尔顿 一 威廉·安德鲁·佩顿 威廉·安德鲁·佩顿(William Andrew Paton,1889-1991)是一位杰出的会计学家和会计理论先驱,被誉为美国现代会计理论之父,是被首批列入会计名人堂(The Accounting Hall Of Fame)的会计大师之一。佩顿是密歇根(Michigan)大学的终身教授,他具有渊博的学识和一流的理论水平,创办了后来享誉会计学界的《会计评论》(Accounting Review)杂志并亲任第一任主编。他的代表作是《会计理论》，这里面提出现代会计最基础的一些内容，比如会计的基本假设等。 一 威廉·安德鲁·佩顿 （一）生平简介 1889年7月19日，佩顿出生于美国密歇根州（Michigan）靠近卡留麦特（Calumet）的一个知识分子家庭。1911年佩顿进入密歇根州立师范学院（现在的东密歇根大学，Eastern Michigan University）开始了一年的预科学习，1912年秋，他考入密歇根大学（University of Michigan）。他边打工边学习，于1915年获得学士学位，又一鼓作气，仅各用一年时间就攻下了硕士、博士学位课程，完成硕士、博士学位论文，分别于1916年、1917年获得经济学硕士和博士学位。 1916年，佩顿积极协助创建了美国大学会计教师协会，即现在的美国会计学会（American Accounting Association ，AAA）的前身。早在1921年，佩顿就已成为该协会的主要领导人之一。1922年，年仅32岁的佩顿被选为协会第六任主席，这也是AAA历史上最年轻的主席。在此之前，他还曾先后担任学会的副会长和财务干事。1926年，他负责创办了著名的会计学术刊物、学会会刊《会计评论》（Accounting Review），这是会计学界最早的学术性杂志。1926年至1928年，他同时担任杂志的主编和出版社经理。早在1927年，佩顿就持有注册会计师证书，成为密歇根州注册会计师协会的会员，并曾与人合办过会计师事务所，但是，为了有更多的时间和精力投身于会计教育，他先是严格限制自己承接业务的范围，主要限于休假期间的专门咨询业务，后来干脆于1936年退出了事务所。1936至1939年，他又与利特尔顿（A. C. Litteton）一起领导学会研究部的工作。1939至1940学年，佩顿任哈佛大学“迪金森演讲者”（Dickinson Lecturer），是获得此项殊荣的第一位会计学者。 1940年，美国会计师协会发布了由佩顿和利特尔顿共同负责起草的《公司会计准则绪论》。佩顿同时在美国注册会计师协会（American Institute Of Certified Public Accountants， AICPA）的多个部门任职。他是美国注册会计师协会下属的会计程序委员会（Committee On Accounting Procedure，CAP）的发起人之一。1941年，哈佛大学命名他为会计学的迪金森教师。长期以来，他应邀到多所大学作特邀学术报告，并为多种职业协会、商业组织、学术团体和其他团体演讲。令佩顿引以为豪的是，尽管此类邀约异常频繁，但他从来没有给学生掉过一次课。当然，这也意味着他的很多夜晚都是在飞机上度过的。 佩顿一生非常积极地参加会计专业团体的活动。1939至1950年，佩顿作为学术界的代表参加了会计程序委员会。CAP共发表了51份会计研究公告，其中33份上印有佩顿的名字，这在美国会计史上也是空前绝后的。值得一提的是，佩顿一贯反对历史成本会计，竭力倡导现值会计，并曾试图让CAP接受重置成本会计，但由于SEC的反对而未能如愿。除此之外，他还是其他很多专门委员会的会员 佩顿非常重视会计教育。他认为会计中有很多问题都需要认真研究，强调会计研究生教育的重要性。他主张鼓励学生提问、探究会计实务处理方法的“所以然”，并身体力行。他的教学方法深受好评。他入木三分的分析和见解、诲人不倦的循循善诱、对趣谈轶事和圣经典故的旁征博引、对学生职业生涯的深切关注以及对学生姓名和相貌的惊人记忆力，使每一位有幸亲聆其教诲的学生均难以忘怀 除了从事会计教育工作之外，佩顿还多次担任政府公职。佩顿以雄辩的口才和犀利的文笔见长，经常应邀就经济政策、税收法规和邮资调整等问题发表演讲或出席国会听证。佩顿以专家的身份频繁出现在法庭、联邦和州立委员会、仲裁听证机构、国会下属委员会和其他官方机构。第一次世界大战期间，佩顿到华盛顿休假，最初在研究和统计局（Bureau Of Research And Statistics）任职，而后他又先后出任美国战争贸易委员会（War Trade Board）和国内税