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第二章 会计核算基础 会计处理程序与会计循环 会计科目与账户 复式记账与借贷记账法 会计凭证 会计账簿 1. 会计处理程序： 2. 会计循环——会计核算工作的基本流程 会计的分类核算——会计科目与账户 会计科目：按经济内容或用途对会计要素进行分类的项目或名称 账户：根据会计科目开设，具有一定格式和结构的记账实体，能够分类反映会计要素增减变动的情况和结果 1. 复式记账法 理论依据——会计方程式 优点： 在两个或两个以上互相联系的账户中记录一项经济业务，以反映资本运动的来龙去脉 以相等的金额计入相应的账户，以便于检查账簿记录的正确性 是在大量的会计实践和经济发展的基础上产生的，更具有合理性，科学性和可操作性 种类： 借贷记账法 增减记账法 收付记账法 2. 借贷记账法 以“借”和“贷”作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法 账户结构： 1) 资产账户 2) 负债及所有者权益账户 设某公司2004年6月初银行存款为150000元，6月份发生4笔与银行存款有关的经济业务： ①6月8日，投资者追加投资20万元，存入银行 ②6月15日，收到B公司所欠货款5万元，存入银行 ③6月20日，为购买设备支付银行存款15万元 ④6月30日，从银行提取现金17万元用于发放工资 设某公司2004年6月初短期借款为5万元，6月初发生4笔与短期借款有关的经济业务： ①6月8日，投资者追加投资2万元，直接偿还短期借款 ②6月15日，向银行借款3万元 ③6月20日，收到C公司所欠货款4万元，用于偿还短期借款 ④6月30日，向银行借入10万元，用于证券投资 3) 收入账户——同所有者权益类账户 设某公司2004年6月发生以下产品销售业务： ①6月7日，销售A产品获得收入15万元，存入银行 ②6月12日，赊销B产品20万元给某商场 ③6月23日，销售部直接对顾客出售A产品，获得现金收入6万元 ④6月30日，将本月实现的收入结转本年利润账户 某公司2004年6月发生以下销售费用业务： ①6月2日，以银行存款支付广告费5万元 ②6月13日，以现金支付产品展览费2万元 ③6月24日，销售部李四报销出差费用2000元 ④6月30日，将本月发生的费用结转本年利润账户 2005年1月1日，注册会计师赵强、张伟和宏大会计事务所共同出资40万元，设立守信会计事务所，款项存入银行。 3. 账户的对应关系：与某项经济业务有关的若干账户之间存在的应记借方和应记贷方的相互关系 4. 会计分录：对每项经济业务指出应登记的账户、记账方向和金额的一种记录 账户(及所属明细账户名称) 记账符号 记账金额 会计分录的编制步骤 1）分析经济业务涉及哪些账户，并确定账户的性质及结构； 2）分析经济业务影响会计要素的变化，是增加还是减少； 3）将账户的性质结构与发生的经济业务对应起来，确定应记录的账户方向，即经济业务发生后，应记录在相应账户的借方还是贷方； 4）确定金额。 光明公司收到甲公司货币资金投资20万元，存入银行。 分析： 以银行存款归还短期借款20万元。 以银行存款归还前欠货款1万元。 应收票据4万元到期，款项存入银行。 购入经营用设备，价款61 000元，其中40 000元以银行存款支付，余款尚未支付。 购入商品一批，货款13万元，商品已验收入库，开出6个月商业汇票3万元抵付货款，其余货款尚未支付。 会计分录练习1 1. 2日，从海洋工厂购进材料32 000元，已验收入库，货款尚未支付 2. 3日，从银行借入短期借款32 000元，直接归还前欠海洋工厂货款 3. 4日，从银行提取现金600元，备用 4. 5日，国家增加投资，拨入价值5万元的机器设备，已验收使用 5. 6日，收到光明商厦付来上月所欠账款25 000元，存入银行 6. 7日，以银行存款归还上月所欠的静安公司材料款1万元 7. 8日，采购员王某暂支差旅费500元，以现金付讫 8. 9日，国家增加投资20 000元，用以直接归还短期借款 9. 10日，以银行存款32 000元，归还短期借款 会计分录练习2 2005年1月1日，注册会计师赵强、张伟和宏大会计事务所共同出资50万元，设立守信会计事务所，款项存入银行。 守信会计师事务所从某电脑公司购入电脑和打印机，价值10万元，款项暂欠。 守信会计事务所用银行存款缴纳本月应付的税金8 000元。 守信会计师事务所本月发生电话费5 000元，以现金支付。 守信会计事务所用从银行提取现金3000元，以供零星使用。 原欠某电脑公司的电脑和打印机货款已到期，向银行借入短期借款10万元直接偿还。 投资人赵强将其投资额30 000元以原价转让给宏大会计事务所。 投资人张伟委托守信会计事务所代其偿还一笔20 000元的购货款，并以作