出口货物退税业务处理.docVIP

出口货物退税业务处理 1.有进出口经营权的某生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售，该企业2009年3月份和4月份分别发生一下几笔购销业务： (1)2009年3月份： ①报关离境出口一批货物，离岸价30万美元(当日美元与人民币汇率1:6.80)。 ②内销一批货物，销售额为300万元。 ③购进所需原材料等货物，购货额为500万元。 (2)2009年4月份： ①报关离境出口一批货物，离岸价是60万美元(当日美元与人民币汇率1:6.80)。 ②内销一批货物，销售额为250万元。 ③购进所需原材料等货物，购货额为450万元。 已知上述购销货物增值税税率均为17%，上述购销额均为不含税价，该企业办理出口退税适用“免、抵、退”办法，增值税的退税率为15%。 要求：计算该企业2009年3月份和4月份应纳或应退增值税税额。 解：(1)2009年3月份： 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=500*(17%-15%)=10万元 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=30*6.8*(17%-15%)-10=-5.92万 当期应纳税额=300*17%-[500*17%-(-5.92)]=-39.92万元 当期期末留抵税额=39.92万元 当期免抵退税额=30*6.8*15%-500*15%=-44.4万元 当期期末留抵税额当期免抵退税额 所以，当期应退税额=当期免抵退税额=-44.4万元 当期免抵税额=0 （2）2009年4月份 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=450*（17%-15%）=9万 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=60*6.8*（17%-15%）-9=-0.84万元 当期应纳税额=250*17%-[450*17%-(-0.84)]-39.92=-74.76万 当期期末留抵税额税额=74.76万 当期免抵退税额=60*6.8*15%-450*15%=-6.3万 当期期末留抵税额当期免抵退税额 所以，当期应退税额=当期免抵退税额=-6.3万 当期免抵税额=0 2.某有进出口经营权的外贸企业，自营出口业务，购进甲商品一批，取得的增值税专用发票上注明价款400 000元，增值税税额68 000元。该批商品均已报关出口，并已向主管税务机关办理出口退税手续。该企业收到外销款项86 000美元，报关出口当日美元与人民币汇率为1：6.80。甲商品增值税的退税率为13%。购销款项均以银行存款收支。 要求：编制相应的会计分录。 （1）收购商品时 借：库存商品—甲商品 400 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 68 000 贷：银行存款 468 000 （2）出口货物并结转销售成本时 借：银行存款 584 800=86 000*6.8 贷：主营业务收入 584 800 借：主营业务成本 400 000 贷：库存商品 400 000 （3）计算不予退税的税额 不予退税的税额=400 000*（17%-13%）=16 000元 借：主营业务成本 16 000 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）16 000 （4）计算应退税额 应退税额=400 000*13%=52 000元 借：其他应收款—应收出口退税 52 000 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 52 000 （5）收到税务机关退税款时 借：银行存款 52 000 贷：其他应收款—应收出口退税 52 000 3.某生产企业外购原材料1 000万元，增值税进项税额170万元，进口免税料件200万元，内销600万元，外销900万元，当期收回单证800万元，征税率17%、退税率15%。该企业已收到主管税务机关出具的“生产企业进料加工贸易免税证明”和“生产企业进料加工贸易免税核销证明”。 要求：编制相应的会计分录。 （1）外购原材料时 借：原材料 1 000万 应交税费—应交增值税（进项税额） 170万 贷：银行存款 1 170万 (2)进口免税料件时，不得抵扣税额抵减额转入成本 借：主营业务成本 4万=200万*(17%-15