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会计实务笔记07-第七章 负债 会计审计全书 会计实务笔记 第七章 负 债 要点 流动负债 1．除税金以外流动负债各项目的核算内容和特点 2．增值税、营业税、消费税等有关税金的核算。 长期负债 1．长期债券各个明细项目的核算 2．发行费用的处理 3．可转换公司债券的核 一、应付账款 1、确认： （1） 应付账款入账时间的确认：以所购买物资所有权转移或接受劳务已发生为标志，实际工作中分别处理：一是在物资和发票账单同时到达的情况下，货物经过验收入库后，应付账款按照发票金额入账；二是在物资和发票账单不是同时到达的情况下，实际工作中采用在月份终了将所购货物和应负担债务估计入账，下月初用红字冲回的办法。 （2） 应付账款入账金额的确定：应付账款按照应付金额入账，而不按照应付金额的现值入账。如果购入的资产在形成应付账款时带有现金折扣，应付账款按总价（发票上记载的金额）入账，付款时获得现金折扣冲减财务费用。 2、现金折扣： 如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款入账金额的确定按发票上记载的应付金额的总值记账。（本来有两种处理方法：总价法和净价法。 但制度规定，只按总价法核算。） 3、无法支付、无须支付的（划出应收账款），直接转入资本公积。 　　 借：应付账款 　　 贷：资本公积 按所得税法，应计交所得税，是一项永久性差异，期末时： 　　 借：资本公积 　　 贷：应交税金－应交所得税 二、应付票据 具体处理原则同应收票据。会计实务中应付票据按面值入账，会计期末时对有息票据计提利息计入财务费用。 开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，应在票据到期时，将“应付票据”账面余额转入“应付账款”科目。 对于带息应付票据，应计提应付利息，并增加应付票据的账面价值的处理： 借：财务费用 贷：应付票据 三、应交税金 1、增值税 A、 一般纳税企业购销业务发生后，账务处理实行价税分离。即增值税专用发票注明的价款计入购入货物的成本，增值税专用发票上注明的增值税计入进项税额。销售阶段，不含税款的价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额；一般纳税企业购入免税产品的账务处理：按税法规定，对于购入免税农业产品、收购废旧物资可以按照买价的一定比率计算进项税，并准予从销项税额中抵扣。 B、 小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其增值税额均不计入进项税额，不得抵扣，而是计入购货成本。 C、 视同销售和不予抵扣的处理。视同销售：对外投资等视同销售行为，会计核算不作销售处理，只是按税法规定交纳增值税；不予抵扣项目：如果确定不得抵扣的增值税，计入相关物资成本；如果已经计入应交增值税的进项税额，通过应交增值税的“进项税额转出”转入有关科目。 （1）、准予抵扣的进项税 ①、取得增值税专用发票的； ②、(进口物资)取得海关完税凭证的； ③、购进免税农产品或收购废旧物资金额的按13%的扣除率计算扣除； ④、运费7%(免税货物运费不能抵)。（这里准予计算进项税额抵扣的“货物运费”是指在运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金，不包括其他杂费。） （2）、不抵扣的：未按规定取得增值税发票的（小规模纳税企业）；购进固定资产；用于非应税项目的；用于免税项目的；用于集体福利或者个人消费的；非正常损失的；非正常损失的在产品、产成品所耗用的 等。 （3）、科目设置： 　　 应交税金－应交增值税：(本科目期末余额为借方，反映留抵数) 　　 　　 　　 －进项税额 　　 　　 　　 －已交税金 　　 　　 　　 －转出未交增值税 　　 　　 　　 －减免税款 　　 　　 　　 －出口抵减内销产品应纳税额 　　 　　 　　 －销项税额 　　 　　 　　 －出口退税 　　 　　 　　 －进项税额转出 　　 　　 　　 －转出多交增值税 　　 　　 －未交增值税：期末借方余额反映多交数，期末贷方余额反映欠交数 （4）、账务处理 ①、一般购销业务 国内采购、进口物资 借：原材料 应交税金—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 销售、提供劳务、分配给股东