公司本部营改增业务指导手册.docx

公司本部“营改增”指导手册一、建筑业 “营改增”相关政策建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。（一）新老项目的划分 建筑工程老项目是指： 1、《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30 日前的建筑工程项目； 2、未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法按照 3%的征收率计税。 （二）新老项目衔接中注意的问题 1、营改增之前，已取得分包商开具的建安发票，对外尚未开具建安发票的项目，营改增后对外开具增值税普通发票，并且在6月30日之前完成发票开具。（附表一）2、营改增之前，项目所在地在沪的，对已收取的建安发票尚未办理代扣代缴行为的，必须在5月15日之前办理完毕代扣代缴，6月份开始上海不再实行代扣代缴。（附表二）3、营改增之后，跨区施工“项目就地预缴（2%），总部集中汇总清缴”这种模式,将对我们的项目管理及税务管理带来更高要求，根据税务要求，财务人员要建立项目台账，注明项目名称、合同金额、开票金额、预缴金额及税单号等信息，便于税务申报及检查。4、营改增之后，对于老项目，公司原则要求按照老政策执行，选择简