第四节现金量表.ppt

企业财务会计 * 企业财务会计 第七版 　 * 第四节 现金流量表 一、现金流量表的概念和作用 第十一章 （一）现金流量表的概念 含义：反映企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出信息的财务报表 时间：一定会计期间 内容：现金及现金等价物 小企业不包括“现金等价物”，即： 流入 流出 净流量 动态报表 月报 库存现金 可以随时用于支付的存款 其他货币资金 * 第四节 现金流量表 一、现金流量表的概念和作用 第十一章 （二）现金流量表的作用 按权责发生制确认收入和费用，无法反映现金实际流入和流出情况 ①有助于分析评价企业财务状况及变动的原因 ②有助于预测企业未来现金流量 ③有助于分析评价企业支付能力、偿债能力和资金周转状况 需要编制 现金流量表 为发全面了解企业财务状况变动的原因 ④有且于分析企业净利润与经营活动产生净现金流量之间的差异及其原因 * 第四节 现金流量表 二、现金流量表的编制基础和结构 第十一章 （一）现金流量表的编制基础 定义：企业可以随时支付的货币资金及现金等价物 库存现金 银行存款 其他货币资金 现金为基础 即：现金收付实现制为基础 现金 等价物 与“库存现金”账户核算内容一致 是企业存放在金融机构随时可以支付的存款 存放在金融机构具有特定用途的资金 是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资注意：①期限短一般为为三个月为限；②权益性投资变现金额通常不确定，所以不属于现金等价物；③小企业不考虑。 包括 现金（广义现金） * 第四节 现金流量表 二、现金流量表的编制基础和结构 第十一章 （二）现金流量表的分类 现金流量指标包括 现金净流量=现金流入量-现金流出量 现金流入量 现金流出量 现金流量来源 筹资活动产生的现金流量 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 指导致企业资本及债务规模和构成发生变动的活动 投资和筹资活动以外的 非流动资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及处置活动 * 第四节 现金流量表 二、现金流量表的编制基础和结构 第十一章 （三）现金流量表的结构（小企业） 经营活动产生的现金流量 表首：同其他财务报表（注意：动态表、日期填写） 正表 具体格式和内容见教材220页表11-7。 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 现金净增加额 期末现金余额 “三大活动” “两个数额” * 第四节 现金流量表 三、现金流量表的编制方法 第十一章 （一）根据企业会计记录分析填列 ——通过设置多栏式现金流量账簿来完成 具体对应账户见教材221页11-8 （二）根据资产负债表、利润表和有关资料，进行数据换算，转换计算出现金流量 如 工作底稿法 丁形账户法 具体运用略 综合分析法等 企业财务会计