财务报表探析在纳税评估中应用探讨.docVIP

财务报表分析在纳税评估中的应用研究 　　摘要：在国家财政收入当中，税收是最为重要的方式，在税收当中，为了对税源管理进行完善，降低税收的流失，应当对纳税评估机制进行建立和健全。通过对纳税评估进行应用，能够将税收监督作用进行更加充分的发挥，实现税收风险的降低，提升纳税人的纳税意识，实现服务型社会的建立。在纳税评估当中，财务报表分析的应用，能够取得更为良好的效果，因此文章对其进行了分析， 关键词：财务报表分析；纳税评估；应用 一、前言 在国家的收入分配调节、经济运行调控、财政收入筹集等工作当中，税收都是一项必不可少的重要工作，对于社会公平稳定的维护、经济持续健康发展的推动、国家宏观经济基础的奠定等方面，都具有十分重要的作用。不过，在我国的税收法治化进程当中，存在着较为严重的偷逃骗情况，导致国家财政蒙受了巨大的损失。基于此，为了确保良好的税收，应当对纳税评估机制进行建立，并对财务报表分析进行充分的应用，以取得更好的税收效果 二、财务报表分析和纳税评估的概述 在企业财务报表当中，包括了现金流量表、资产负债表、利润表等部分。对于一定时期之内，企业的财物状况、资金流动、经济活动效果等，都能够进行准确的反应。在企业财务报表中，通过财务报表分析，整理其中的数据，并根据企业的经济活动，对企业经营现状进行了解，并进行相应的评价。税务机关根据自己掌握、纳税人申报的资料，对其进行纳税评估，对纳税人申报的纳税情况进行核实，根据相应的规定对纳税金额进行确定。在纳税评估当中，财务报表具有核心性的作用。财务会计人员通过财务报表，能够对财务信息进行获取，同时对管理人员决策产生影响。在纳税评估当中，可通过财务报表对指标数据进行提供，由此可见，在纳税评估当中，财务报表具有非常重要的作用和意义 三、财务报表分析和纳税评估的关系 在纳税评估当中，需要进行管理建议、评定处理、约谈核查、案头分析、对象确定等工作，而在约谈核查、案头分析等工作当中，就需要对财务报表分析进行应用。在纳税评估指标当中，企业财务会计报表是最为重要的数据来源之一。例如，在国家税务总局管理办法当中，对于规定的主营业务成本变动率、主营业务收入变动率等数据，都能够从财务报表当中，进行了解和计算。而财务报表中的总资产周转率、净资产收益率等财务比率指标，在纳税评估当中，也是十分重要的指标。所以，在纳税评估当中，财务报表分析发挥着重要的作用 税务机关基于对企业财务信息的全面掌握，可运用财务报表分析方法，对企业的生产经营能力进行准确的判断和分析。同时根据征管信息系统的税款数据，能够对企业纳税申报的合理性与真实性进行判断和辨别。所以，在纳税评估当中，财务报表分析具有不容忽视的重要意义。不过，由于纳税评估工作具有较强的系统性、综合性，并且具有完整的规定流程，因此，应用财务报表分析，仅能够让税务机关能够对疑点问题进行快速的查找，对于具体的核实与证明，仍然需要通过实地核查、约谈举证等流程，才能够得到准确的结果 四、财务报表分析在纳税评估的应用 （一）财务报表分析的局限性 在不同的企业当中，所采用的会计处理方法也是不尽相同的。而由于采用的计算方法多种多样，因而在财务报表分析当中，会面临极大的难度。企业在对财务报表进行编制的过程当中，对于社会环境变化、宏观经济发展等往往不够重视，因而会对财务指标纵向可比性产生影响。在企业当中，都是为了实现低成本、高利润的经营发展目标，因此，企业摆在第一位的，永远都会是利益。在这样的情况下，虚假数据的捏造、财务报表的造假等行为的出现，也就不难理解了。而税务评估人员在计算和分析这些虚假数据的时候，对于其真实性通常是难以进行准确判定的。因此，一些企业借此偷税漏税，违反国家法律法规，为了企业自身的利益，损害了国家的整体利益。财务部门在进行财务报表分析的过程中，通常会对定线参照物进行选择，并在二者之间进行对比。而当今社会经济发展速度飞快，不同企业则具有不同的发展速度，因而企业之间也会具有较大的差距。在这种情况下，适当的参照物往往不好选择。因此可能会造成结果不可靠、不确定的问题，对于企业存在的税务问题，也难以进行发觉 （二）财务报表分析的应用措施 由于在财务报表当中，企业通常不会对宏观环境信息进行融入，所以，税务部门在进行财务报表分析的过程中，应当考虑到当时的宏观经济环境，对影响财务状况的因素进行细致的分析，从而得到更加准确的财务报表分析结果。在企业的经营发展当中，经济活动、财务状况之间，存在着十分密切的联系。所以，税务部门在财务报表分析当中，需要对企业的合作人员、经济团体、经济活动等情况进行详细的了解和掌握，从而综合进行动态分析和静态分析。对于纳税企业，税务部门应当加强法律约束，对于提供虚假财务报表的企业，应当进行严厉的惩处，并要求和企