往来核算岗位—应收票据.pptVIP

往来核算岗位 本单元重点、难点 （二）应收票据入账价值的确定 账户结构 （二）应收票据的核算 1.不带息应收票据的核算 ①收到商业汇票： 借：应收票据 　 贷：主营业务收入 　 应交税费－应交增值税（销项税额） ②票据到期，收到收款通知： 借：银行存款　 贷：应收票据 ③如果票据到期，对方无力支付： 借：应收账款　 贷：应收票据 案例：根据以下业务，开具增值税专用发票，并填制记账凭证。 ?? 2009年03月13日，上海沪鑫制造厂向华盛实业股份有限公司销售设备一台，价税合计117000.00元，根据购销合同约定，采用银行承兑汇票结算，当日发出货物，开具增值税专用发票，取得对方开具的期限3个月的无息银行承兑汇票一张。 上海沪鑫制造厂开户行为中国工商银行上海嘉定支行，账号为：9558872390137252471，法人：牟小路 取得华盛公司签发，中行北京海淀支行承兑的汇票 ①根据增值税专用发票记账联确认收入 6月13日，票据到期，委托银行收款，填写“委托收款凭证”，第二联加盖印鉴，将汇票交予开户行。同时汇票后面签章 ②接银行通知，上述托收的款项已全部收妥入账。 ①收到票据时： 借：应收票据 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 34 000 ②3个月后，应收票据到期，甲企业收回款项234 000元存入银行。 借：银行存款 234 000 贷：应收票据 234 000 ③如果该票据到期，乙企业无力偿还票款，甲企业应将到期票据的票面金额转入“应收账款”账户。 借：应收账款 234 000 贷：应收票据 234 000 1.收到商业汇票，分录同不带息票据 2.中期期末或年度终了计提利息时： ①利息的计算 利息＝面值×利率×期限（出票日—计息日） ②计提利息的分录 借：应收票据　 贷：财务费用 3. ①票据到期，收到收款通知： 借：银行存款 （收到的本息） 贷：应收票据 （账面余额） 财务费用 （差额） ②如果票据到期，对方无力支付： 借：应收账款　 贷：应收票据 ①2005年11月1日收到票据时： 借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费—应交增值税（销项税额）17 000 ②2005年12月31日计提利息时： 票据利息=117 000?4% ÷12?2=780（元） 借：应收票据 780 贷：财务费用 780 ③2006年5月1日票据到期收回款项时： 收款金额=应收票据票面金额+应收票据利息 =117 000+117 000?4% ÷12?6 =119 340（元） 2006年1月1日至5月1日未计提利息 =117 000?4% ÷ 12?4=1 560（元） 借：银行存款 119 340 贷：应收票据 117 780 财务费用 1 560 （三）应收票据转让 企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。背书是指持票人在票据背面签字，签字人称为背书人，背书人对票据的到期付款负连带责任。票据被拒绝承兑、拒绝付款或者超过付款提示期限的，不得背书转让。背书转让的，背书人应当承担票据责任。 企业将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资时: 借：在途物资（或“原材料”、“库存商品”） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 （按应收票据的账面余额） （注：如有差额，借记或贷记“银行存款”等账户。) （四）应收票据的贴现 1.贴现的含义 “贴现”是指企业将持有的未到期的票据转让给银行，银行受理后从票据到期值中扣除贴现日至到期日的贴现利息及其他相关的手续费后，将余额付给企业的一种融资行为。 可见，票据贴现实质上是企业融通资金的一种形式。 2.贴现期、票据期和持票期的关系 3.贴现的计算 计算票据到期值 到期值＝面值＋利息