往来核算岗位应付账款应付票据其他应付款.pptVIP

往来核算岗位 本单元重点、难点 3. 账务处理： ◆货单同到 2009年4月6日，昌乐食品有限公司从佳佳食品厂购入甲材料一批，增值税发票上注明材料价款200,000.00元，增值税款34,000.00元，货款尚未支付，合同约定的付款条件为“2/10、l/20、n/30”(现金折扣不考虑增值税)，当日材料验收入库，4月13日，开具转账支票，支付货款。 ①4月6日，甲材料验收入库，根据入库单、增值税专业发票： 借：原材料—甲材料 200,000.00 应交税费—应交增值税(进项税额) 34,000.00 贷：应付账款—佳佳食品厂 234, 000.00 后附原始凭证1：增值税专用发票 后附原始凭证2—入库单 ②4月13日，昌乐食品有限公司给佳佳食品厂开具转账支票，偿还货款； 可享受的现金折扣为：200,000.00*2%=4000.00，作账务处理： 借：应付账款—佳佳食品厂 234, 000.00 贷：财务费用—现金折扣 4000.00 银行存款 230,000.00 后附原始凭证：支票存根联 ◆货到单未到 2009年4月28日，昌乐食品有限公司从新天商贸有限公司购入乙材料一批，29日，该批材料运抵昌乐公司，4月30日发票尚未收到，5月3日，收到大海食品公司开具的增值税专用发票联、抵扣联和运费发票。其中价款100,000.00，税款17,000.00，代垫运费发票800.00元。（可按7%抵扣） ①2009年4月29日，不作账务处理； ②2009年4月30日，暂估入账，暂估价100,000.00 借：原材料—乙材料 100,000.00 贷：应付账款—暂估应付账款100,000.00 后附原始凭证—入库单（按暂估价入账） ③2009年5月1日，红字冲账 借：原材料—乙材料 100,000.00 贷：应付账款—暂估应付账款 100,000.00 ④5月3日，根据发票账单入账 借：原材料—乙材料 100,744.00 应交税费—应交增值税(进项税额) 17056.00 贷：应付账款—新天商贸有限公司117800.00 后附原始凭证1：增值税专用发票 后附原始凭证2：运费发票 后附原始凭证3 入库单 ◆单到货未到 接上例：若4月30日收到新天商贸有限公司的增值税专用发票和代垫运费发票，货物尚未运到，5月3日，货物到达，验收入库。 ①2009年4月30日 借：在途物资—乙材料 100,744.00 应交税费—应交增值税(进项税额) 17056.00 贷：应付账款—新天商贸有限公司 117800.00 ②5月3日，根据发票账单入账 借：原材料—乙材料 100,744.00 贷：在途物资—乙材料 100,744.00 ◆应付账款的转销 对于确实无法支付的应付账款，应按其账面价值转入“营业外收入” 借：应付账款—南昌伊达有限公司 1200.00 贷：营业外收入 1200.00 3.应付票据的核算： ①签发票据,交付银行承兑 借：财务费用—手续费 贷：银行存款 ②交付票据（无论是否计息，都按面值入账） 借：原材料/材料采购等 应交税费—应交增值税（进） 贷：应付票据 ③带息票据期末计息 借：财务费用—利息支出 贷：应付票据 ④票据到期偿还 借：应付票据 财务费用—利息支出 贷：银行存款 ◆汇票到期，企业无力偿还 借: 应付票据 贷：短期借款（银行承兑汇票） 应付账款（商业承兑汇票） 明发商贸有限公司于2009年3月13日按合同开出一张面值为146,250.00元、为期5个月，票面利率为6％的带息票据一张，交付开户行承兑后交付上海沪鑫制造厂，用于购买丙材料，取得增值税专业发票，注明价款125,000.00，税款21,250.00。按票面金额的0.5‰向银行支付承兑手续费73.13元。 （1）3月13日，签发汇票，向银行申请承兑，支付手续费 73.13元