理财规划师-税收筹划.ppt

二、税收筹划的基本方法 避免应税收入或所得的实现 避免使用较高税率 充分利用税前扣除 推迟纳税义务发生时间 利用税收优惠 （四）推迟纳税义务发生时间 作用： 加速资金周转、节省利息支出 通货膨胀时降低实际纳税额 方式：1. 企业年金计划（个人所得税） 2. 销货的结算方式（直接收款、预收货款、 委托代销等，避免在收到货款前先纳税； 增值税） 3.包装物押金单独记帐（增值税、消费税） （五）利用税收优惠政策 增值税： 1.纳税人销售自己使用过的机动车、摩托车、游 艇：售价超过原值的，按4％减半征收；售价 未超过原值的，免税。 2.个人销售自己使用过的除游艇、摩托车、汽车 外的货物，免税。 3.销售额未达到起征点的，免税。（月销售额 2000—5000，月劳务额1500－3000，次 或日销售额200） 营业税： 1.个人从事技术转让、技术开发及与之相关的技术咨询、技术服务取得的收入，免税。 2.个人转让著作权，免税；将土地转让给农业生产者用于农业生产，免税。 3.个人按市场价格出租居民住房的租金收入，减按3％征税。 4.个人购买住房＜5年转手交易的，按销售收入全额征税；个人购买普通住房≥5年转手交易的，免税；个人购买非普通住房≥5年转手交易的，营业税计税依据为售价与房屋当初购价的差额。 5.其他。 个人所得税： 1.特定组织颁发的特定奖金 2.国债、国家发行的金融债券利息 3.按国家统一规定发放的补贴、津贴 4.福利费、抚恤金、救济金、保险赔款、军人转业费、复原费 5.国家按统一规定发放的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费 7.按规定比例提存并缴付的“三险一金” 8.其他 各具体税种的筹划方法 所得税基本筹划方法 流转税基本筹划方法（增值税、消费税、营业税） 其他税种基本筹划方法（房产税、契税、城镇土地使用税、印花税、车船使用税） （一）所得税基本筹划方法 切入点：纳税人、计税依据（应纳税所得额） 1.针对纳税人的筹划 (1)居民纳税人与非居民纳税人的转换 对象：在我国没有住所而有所得的外籍人士 手段：调整在中国境内的居住时间 纳税人性质及其纳税义务表 （2）有限责任公司与个体工商户、个人独资企业、合伙制企业的选择 前者：企业所有者要先纳企业所得税，再纳个人 所得税 后三者：只需要缴纳个人所得税 2.计税依据的筹划 工资薪金福利化 纳税项目的转换与选择 “削山头”筹划 劳务报酬所得的筹划 稿酬所得的筹划 利息、股息和红利所得的筹划 个体工商户所得的筹划 其他项目的筹划 （1）工资薪金福利化 1.雇主提供住所 2.雇主提供员工部分福利项目（工作餐、员 工子女的教育基金和奖学金、转售股票认 购权、公共设备私人使用） （2）纳税项目的转换与选择 1.应税所得较高时：工资薪金 — 劳务报酬 2.应税所得较低时： 劳务报酬— 工资薪金 例：某高级工程师2007年5月获得某公司的工资类收入62500。则： Ⅰ. 当工程师与该公司存在雇用关系时, 应纳个人所得税为： (62500-1600) ×35%-6375=14940元 Ⅱ.当工程师与该公司不存在雇用关系时, 应纳个人所得税为：62500 ×（1－20％） ×30％－2000＝13000元 显然，此时该收入较高的工程师与公司不存在雇用关系时可以节省税款（工资薪金收入转为劳务报酬收入） 原因：两类个人所得的税率和计税方法不同 （3）“削山头”筹划 A.年终一次性奖金的筹划：将个人工资总额在月 工资和年终奖金之间合理划分。 税法规定：纳税人取得的全年一次性奖金，单独 作为一个月工资、薪金所得计算纳税。 计税方法：将雇员当月内取得的全年一次性奖金， 除以12，按其商数确定使用税率和速 算扣除数。 例：某人在一公司任职的年收入总额为12万元，收入的取得方式有以下两种： Ⅰ. 每月工资8000元，年终一次性奖金24000元。则全年应纳税额为： 奖金适用的税率、速算扣除数： 24