中级财会学现金流量表.ppt

一、现金流量表的内容及结构 （一）现金流量表的概念 现金——指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。 现金流量表——是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金等价物——是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。 现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。 （二）现金流量的结构 现金流量——是指现金和现金等价物 的流入和流出。 根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表在结构上将企业一定期间产生的现金流量分为三类： 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 1、经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 各类企业由于行业特点不同，经营活动的认定存在一定的差异。 对于工商企业来说，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款等。 3、筹资活动产生的现金流量 筹资活动——指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等 . 资本，既包括实收资本（股本），也包括资本溢价（股本溢价）； 债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。 通常情况下，应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。 现金流量表的结构还包括： 4、汇率变动对现金及现金等价物的影响 5、现金流量表补充资料 企业还应在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况等信息。 二、现金流量的填列方法 （一）直接法和间接法　　编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种，一是直接法，一是间接法。（二）工作底稿法、T型账户法和分析填列法 分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。  三、现金流量表主表中项目的确定 （1）根据本期发生的影响现金流量的经济业务确定； （2）调整法：根据本期发生的全部经济业务，通过对利润表和资产负债表中的全部项目进行调整编制现金流量表。 　　一般只涉及调整法，题目中给定的资料包括：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）其他有关资料。 典型的调整业务有： 计提坏账准备 收到债务人以物抵债的货物 应交税金——应交增值（税销项税额）账户中含有视同销售产生的销项税额，如将货物对外投资、工程项目领用本企业产品 应收票据贴现产生的贴现利息（商业承兑汇票除外） 调整项目处理原则 应收账款、应收票据、预收账款账户借方对应的不是销售商品提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”账户的，则作加项处理； 应收账款、应收票据、预收账款账户贷方对应的不是“现金”类账户，则作减项处理 4.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 该项目反映企业购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），包括本期购买材料、商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项以及本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企业代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。 本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目的记录分析填列。 典型的调整项目： 当期实际发生的制造费用（不包括消耗的物料）； 生产成本含有的生产工人的工资； 当期以非现金和非存货资产清偿债务减少的应付帐款和应付票据； 工程项目领用本企业的商品等。 （二）投资活动产生的现金流量 1.“收回投资收到的现金”项目　　该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产而收到的现金。 债权性投资收回的利息、收回的非现金资产、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额不包括在本项目内。 （三）筹资活动产生的现金流量 1.“吸收投资收到的现金”项目　　该项目反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净