怎样解读会计报表.ppt

如何解读企业会计报表 湖南新星会计师事务所 审计部主任 注册会计师 文时超 注册资产评估师 注册税务师 房地产估价师 本次课程目录 ?第一篇解读会计报表应具备的基础知识和基本理念 （一） 会计分期考核（会计基本前提之一）； 权责发生制原则（会计一般原则）； 收入和费用配比原则（会计一般原则）； 划分收益性支出和资本性支出原则； 实际成本原则（会计一般原则） 第一篇解读会计报表应具备的基础知识和基本理念 （二） 会计政策是企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。（如折旧方法采用加速折旧法还是采用平均年限法，存货采用先进先出法还是采用平均年限法等等，投资性房地产采用公允价值计量还是采用历史成成本计量） 会计估计是对某些本身具有不确定性的交易和会计事项，由会计人员根据职业判断所作出的估计。（如房屋是按20年折旧还是按30年或40年折旧，残值是5%还是10%，坏账准备是按什么进行估计的等等） 说明：不同的会计政策和会计估计对企业的报表影响程度很大，如果要比较不同企业的利润水平，分析不同的财务状况，我们应首先看其会计政策和会计估计的差异。 第一篇解读会计报表应具备的基础知识和基本理念 （三） 资产=负债+所有者权益+利润（收入-费用） 利润=收入-费用 第一篇解读会计报表应具备的基础知识和基本理念 （四） 2006年2月15日财政部发布了新的会计准则体系。 企业会计准则的全面出台标志着我国企业财务会计进入了一个与国际会计惯例趋同的新时期，是中国会计发展史上又一个新的里程碑。 ? 最新企业会计准则包括基本会计准则和38个具体会计准则（与国际会计准则趋同，目前只在上市公司和大型国有企业执行） 。目前还执行的有《企业会计制度》、《小企业会计制度》原行业会计制度也未明文废止。（原来的理念是接轨） 执行不同的会计准则或会计制度对报表各要素的影响很大，如新的企业会计准则中所得税准则必须执行资产负债表债务法，存在所得税资产和所得税负债，取消了待摊费用和预提费用。两者的理念也存在很大的差异，按照制度的设计，目前我们绝大部分企业应该执行小企业会计制度） 上述不同的制度，会计报表格式均有较大的差异。 ?第一篇解读会计报表应具备的基础知识和基本理念 （五） 会计报表的编制是建立在真实的会计核算内容之上的；（账实相符） 核实所有会计报表存在的钩稽关系; 财务会计报告必须是完整的; 财务会计报告必须是公正的; 银行贷款是投资企业的未来，而会计报表是反映企业的过去。因此，银行人员手中的会计报表应该是连续的，最好是三年。 第二篇 企业会计报告体系的构成 第三篇 银行业对企业会计报表的阅读 之文字报告（一） 文字报告阅读的作用： 文字报告的阅读是对会计报表中数据的解释和说明。因为数字往往是现象，而文字是本质，当二者相结合的时候，可以比较真实的反映企业的财务状况和经营成果，同时，文字报告中还会包含一些非财务信息，供报表使用者参考。 一、? 财务报告附注阅读：（16项） 1、公司基本情况： 包括公司历史、所处行业、经营范围、主要产品或劳务、生产经营概况及会计报告年度内发生的重大事项。 2、财务报表的编制基础 3、遵守企业会计准则的声明。 4、主要会计政策和会计估计 ??????? 第三篇 银行业对企业会计报表的阅读 之文字报告（二） 5、企业合并及合并会计报表。 6、主要税项。 7、合并报表项目注释 8、母公司报表项目注释 9、关联方关系及交易 10、或有事项 11、承诺事项 12、资产负债表日后事项 13、其他事项说明 14、扣除非经常性损益后的净利润 15、净资产收益率与每股收益 16、财务报表的批准报出 第三篇 银行业对企业会计报表的阅读 之文字报告（三） 二、 注册会计师审计报告的类型 无保留意见审计报告 保留意见审计报告 无法表示意见