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2011 年注册会计师考试辅导 税 法 第十三章 个人所得税法 第一节 个人所得税基本原理 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。 个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为自然人，不仅包括个人还包括具有自然人 性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。 一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据 有关费用的扣除分三类： 1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用； 2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除； 3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称为 “特别费用扣除”，如慈善捐赠等。 二、个人所得税的征收模式有三种 项目 内容 1.分类征收制 优点：对纳税人全部所得区分性质进行区别征税，能够体现国家的政治、经济与社会政策； （我国） 缺点：对纳税人整体所得把握得不一定全面，容易导致实际税负的不公平； 优点：可以对纳税人的全部所得征税，从收入的角度体现税收公平的原则； 2.综合征收制 缺点：不利于针对不同收入进行调节，不利于体现国家的有关社会、经济政策； 3.混合征收制 优点：既可实现税收的政策性调节功能，也可体现税收的公平原则。 二节 纳税义务人与征税范围 一、纳税义务人 税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员 包括无国籍人员，下同） 和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人 和非居民纳税人。 纳税义务人 判定标准 征税对象范围 1）在中国境内有住所的个人 2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人。 境内所得 “居住满1 年”是指在一个纳税年度 即公历1 月1 日起至 12 境外所得 月31 日止，下同）内，在中国境内居住满365 日。 “临时离境”：对境内居住的天数和境内实际工作时间新规定。 【例题 单选题】某外国人2008 年2 月12 日来华工作，2009 年2 月15 日回国， 2009 年3 月2 日返回中国，2009 年11 月15 日至2009 年 11 月30 日期间，因工作 需要去了日本，2009 年 12 月1 日返回中国，后于2010 年11 月20 日离华回国， 1.居民纳税人（负无 则该纳税人 ） 限纳税义务） A.2008 年度为我国居民纳税人，2009 年度为我国非居民纳税人 B.2009 年度为我国居民纳税人，2010 年度为我国非居民纳税人 C.