税务账务处理介绍.ppt

6.进项税额转出的会计核算 购进的物资改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费的，或已购进的物资发生非正常损失，其进项税额应计入“进项税额转出”。 借：在建工程（应付职工薪酬——职工福利 / 待处理财 产损溢等） 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 例题：P90（例 2-34） 购进物资过程中发生非正常损失，其进项税额不能抵扣，应与物资价值一并计入“待处理财产损溢”。 借：待处理财产损溢（非正常损失部分的价值及进项税） 原材料（除去非正常损失部分的物资价值） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 例题：P90（例 2-33） 返回 三.小规模纳税人增值税的核算 销售货物的核算 小规模纳税人销售货物实行简易征收方法，按征收率计算增值税。 借：银行存款（应收账款） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 例题：P86（例 2-25） 购进货物的核算 小规模纳税人不实行税款抵扣制度，其所采购货物所支付的增值税直接计入成本。 借：原材料 贷：银行存款（应付账款） 例题：P92（例 2-37） 返回 四.未交增值税和已交增值税的核算  未交增值税的核算 月末，当月应交