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信息化会计竞赛业务题讲解 第一部分 涉税业务 一、增值税 1、材料采购 2、商品销售 3、固定资产 4、会计处理 二、营业税 1、不动产处置 2、无形资产处置 3、租金收入 三、资源税 从量定额 产量？销量？ 四、城建税及教育费附加 科目归属 五、所得税 （一）税法的相关规定 1、收入总额内容 （1）销售货物收入； （2）提供劳务收入； （3）转让财产收入； （4）股息、红利等权益性投资收益； （5）利息收入； （6）租金收入； （7）特许权使用费收入； （8）接受捐赠收入； （9）其他收入。 2、特殊收入项目： （1）非法收入； （2）捐赠收入； （3）视同销售收入； （4）财政补贴收入。 3、不征税收入和免税收入 新税法第五条首创了“不征税收入”和“免税收入”的概念，并规定企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 不征税收入与免税收入不同，从根源上和性质上，不属于营利性活动带来的经济利益，是专门从事特定目的获得的收入。财政拨款，行政事业性收费和政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。 免税收入是纳税人应纳税收入的重要组成部分，只是国家在特定时期或对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠，如国债利息收入等。 4、关于企业支出扣除的范围和标准 企业成本、费用、损失等会计准则规定 一般采用据实列支或计提列支，税法则做出特别规定。 　　 税前扣除的基本结构 （1）一般肯定条款：确定了税前扣除的相关性、合理性原则。 （2）特殊否定条款：规定不得扣除范围。 （3）特殊肯定条款：规定特定费用支出扣除的方法和限制条件。 相关要求 企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除； 已经作为损失处理的资产在以后年度全部收回和部分收回时，应计入当期收入； 有些费用必须符合国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准；（基本社会保险费和住房公积金） 有些费用必须符合国务院财政税务主管部门规定的范围和标准；（补充养老保险和补充医疗保险等） 具体可以扣除的成本费用 （1）合理的工资、薪金； （2）按照规定标准缴纳的基本社会保险费（包括基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等）； （3）住房公积金； （4）按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费； （5）可以扣除的国务院财政税务主管部门规定的商业保险费； （6）不需资本化的借款费用； （7）非金融企业向金融企业借款的利息支出； （8）金融企业的各项存款利息支出； （9）同业拆借利息支出； （10）企业经批准发行债券的利息支出； （11）非金融企业向非金融企业借款的利息支出（不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分）； （12）汇兑损失； （13）符合标准的职工福利费支出（不超过工资薪金总额14％的部分）； （14）工会经费支出（不超过工资薪金总额2％的部分）； （15）职工教育经费支出（不超过工资薪金总额2.5％的部分）； （16）业务招待费（发生额的60％，最高不得超过当年销售收入的0.5%）； （17）广告费和业务宣传费（不超过当年销售收入15％的部分）； （18）用于环境保护、生态恢复等专项资金（按照法律、行政法规有关规定提取的）； （19）企业参加财产保险缴纳的保险费； （20）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费； （21）以融资租赁方式租入固定资产提取的折旧费用； （22）企业发生的合理的劳动保护支出； （23）非居民企业在中国境内设立的机构场所，分摊的境外总机构的费用（与该机构场所生产经营有关的费用，并能够提供相关证明文件）； （24）公益性捐赠支出（符合相关条件，不超过年度利润总额12％的部分）。 具体不允许扣除的支出 （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （2）企业所得税税款； （3）税收滞纳金； （4）罚金、罚款和被没收财物的损失； （5）税法规定以外的捐赠支出； （6）赞助支出； （7）企业之间支付的管理费； （8）企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费； （9）非银行企业内营业机构之间支付的利息； （10）企业为投资者或职工支付的商业保险费；（经国务院财政税务主管部门批准的，可以扣除） （11）未经核定的准备金支出（各项资产减值准备、风险准备等准备金） （12）与取得收入无关的其他支出。 5、应纳税所得额调整事项 （1）各项资产减值准备 （2）固定资产资本化标准及折旧差异 （3）长期待摊费用的差异 （4）收入确认差异 （5）超过薪金总额1