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管理技术学院 第十七章　税务代理 第一节　税务代理的一般理论第二节　企业涉税基础工作的代理第三节　商品和劳务税纳税申报代理第四节　所得税纳税申报代理 第五节　其他税务代理业务 本章新增与变化内容 1.新增纳税审查代理的方法、基本内容和侧重点； 2.新增增值税代理申报中的生产企业“免、抵、退”税代理申报内容。 考情分析 本章作为2009年新的考试制度实施后《税法》课程的新增内容,主要介绍了税务代理的一般理论、企业涉税基础工作的代理、5个主要税种申报的代理、其他税务代理业务共四节内容。尽管教材介绍了一些注册会计师开展税务代理业务的基础知识，但本章不是2010年注册会计师考试的重点章节, 预计分数为2分左右。 第一节　税务代理的一般理论 ① 一、税务代理的概念　　税务代理是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，以代理机构的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，依据国家税收法律和行政法规的规定，代其办理涉税事宜的各项民事法律行为的总称。属于民事代理中委托代理的一种。　 二、税务代理与涉税鉴证的业务范围　　税务代理的业务范围主要是纳税人、扣缴义务人所委托的各项涉税事宜，具体包括： 案例 【多选题】 （2009年）下列各项中，属于税务代理业务范围的有（　）。　　A.办理纳税、退税和减免税申报　　B.办理企业所得税财产损失的鉴证　　C.办理增值税专用发票的发票领购手续　　D.办理增值税一般纳税人资格认定申请 『答案』ABD『解析』本题考核税务代理业务的范围。税务代理的范围是不包括增值税专用发票外的发票领购手续。 三、税务代理的法律关系 税务代理的法律关系是指纳税人、扣缴义务人委托具有税务代理资格的代理人，办理纳税事宜而产生的委托与受托方之间的权利、义务和责任关系。 （一）税务代理关系的成立——税务代理关系确立的前提　　①委托项目必须符合法律规定　　②受托代理机构及专业人员必须具有一定资格　　③代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理，代理人以个人名义承接的代理业务不受法律保护　　　④签订委托代理协议书（书面） （二）税务代理关系的变更　　（1）委托代理项目发生变化的　　（2）代理人发生变化的　　（3）由于客观原因，需要延长完成协议时间的。 （三）税务代理关系的终止：自然终止、人为终止、单方面终止代理行为 （四）税务代理的法律责任 案例 【多选题】税务代理人发生下列（　）情形，被代理人可在代理期限内单方终止代理行为。　　A.税务代理机构更换合伙人　　B.税务代理机构被注销资格　　C.税务代理机构有违规行为，被行业管理部门处罚　　D.税务代理机构已解体 『答案』BD『解析』被代理人在代理期限内单方终止代理行为的情形有3种,不包括AC选项。 第二节　企业涉税基础工作的代理 ：三项② 一、企业税务登记代理　　包括：开业税务登记代理、变更税务登记代理、停业和复业登记代理、注销税务登记代理和纳税事项税务登记代理等。　　——重点是开业税务登记代理　　纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记。 二、发票领购代理：代理自制发票审批业务、代理统印发票领购业务　　1.代理自制发票审批业务：凡有固定生产经营场所，财务核算和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票即自制发票。如果统一发票式样不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的发票式样，报经县（市）以上税务机关批准到指定的印刷厂印制。　　2.统印发票的领购方式包括：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种。　　代理人应根据委托人的不同情况选择不同的领购方式。 三、建账、记账代理　　1.代理建账建制　　个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账、记账，具体范围如下：　　（1）有固定经营场所的个体、私营经济业户；　　（2）名为国有或集体实为个体、私营经济业户；　　（3）个人租赁、承包经营企业。　　对于经营规模小、确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不建置账簿。　　2.代理记账　　3.代理编制会计账簿　　4.代为编制会计报表　　5.代理纳税申报　　6.纳税审查代理 第三节　商品和劳务税纳税申报代理 ② 一、增值税代理申报　　1.报送资料　　①《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其《增值税纳税申报表附列资料（表一）》，《增值税纳税申报表附列资料（表二）》，《固定资产进项税额抵扣情况表》；　　②使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC