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2011年度企业所得税汇算清缴纳税辅导 目 录 第一部分 2011年汇算清缴提示事项 第二部分 2011年企业所得税政策变化 第三部分 账务调整与纳税调整 第一部分 2011年汇算清缴提示事项 一、汇算清缴定义及其范围 二、汇算清缴的期限 三、汇算清缴报送的资料 四、汇算清缴申报前完成的重要事项 五、汇算清缴的程序与方法 一、汇算清缴定义及其范围 汇算清缴的定义： 纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 汇算清缴的范围： 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应进行企业所得税汇算清缴。包括查账征收和实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人。实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 二、汇算清缴的期限 汇算清缴的期限： 自纳税年度终了之日起5个月内（5月31日之前）办理年度申报、提供有关资料、结清税款。 纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，办理当期企业所得税汇算清缴。 纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后15日内完成，预缴申报后进行当年企业所得税汇算清缴。 对于审批、审核或备案的事项，应在年度纳税申报前及时办理，否则不予列支或享受。 三、汇算清缴报送的资料 企业在办理企业所得税年度纳税申报时，应在汇算清缴期内如实填写和报送下列有关资料： 1、企业所得税年度纳税申报表及附表； 2、财务报表； 3、备案事项相关资料； 4、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况； 5、资产损失税前扣除情况申报表； 6、委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告； 7、非金融企业因向非金融企业借款，按照合同要求在2011年度内首次支付利息并进行税前扣除的，应在年度纳税申报时向主管税务机关报送“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”； 8、主管税务机关要求报送的其他有关资料。 汇算清缴报送的资料 9、房地产开发企业报送： （1）《开发产品（成本对象）完工情况表（一）（二）》； （2）开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况报告； （3）企业关于完工年度的情况说明。 --《国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知》（国税发〔2009〕79号） 汇算清缴报送的资料 10、需提供中介机构出具的鉴证报告的纳税人报送： （1）企业所得税汇算清缴鉴证报告； （2）弥补亏损年度亏损额的鉴证报告； （3）土地增值税汇算清缴鉴证报告； （4）企业资产损失税前扣除鉴证报告； （5）房地产企业预计毛利率与实际毛利率差异鉴证报告； （6）资格认定事项 高新技术企业认定、非营利性组织免税资格认定、技术先进型服务企业认定、动漫企业等认定事项。 （7）税前扣除及涉税处理事项 特殊性重组业务备案、企业资产损失税前扣除专项申报等事项。 四、汇算清缴申报前完成的重要事项 下列事项应在汇算清缴申报前完成，未按规定办理的，将不能享受相应税收政策： （一）特殊性重组业务备案 （二）企业资产损失税前扣除专项申报 （三）享受税收优惠审批（备案）事项 1、享受税收优惠审批事项 支持和促进就业减免税 2、享受税收优惠事先备案事项 （1）资源综合利用企业（项目）申请减免企业所得税 （2）从事农、林、牧、渔业项目的所得减免税 （3）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得减免税 （4）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得减免税 （5）清洁发展机制项目所得减免税 （6）符合条件的技术转让所得减免企业所得税 （7）研究开发费用加计扣除 （8）安置残疾人员支付工资加计扣除 （9）经认定的高新技术企业减免税 （10）经认定的技术先进型服务企业减免税 （18）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资抵免税额 （19）固定资产缩短折旧年限或者加速折旧 （20）企业外购软件缩短折旧或摊销年限 3、享