浅谈如何加强集团公司内部审`计工作.doc

浅谈如何加强集团公司内部审计工作 　　摘 要：现代企业制度下的公司，特别是集团公司的内部审计制度的建立，目的是为了优化内部流程，规范集团公司经营管理，增强公司活力，顺应市场竞争。良好的内部审计制度是内部控制的重要组成部分，也是公司管理制度的一个重要组成部分。但是目前集团公司内部审计还存在不少问题，形式大于实质的现象比较突出，这并不利于实现内部审计的根本目的，从长远来看，对公司整合有效资源也产生了不利的影响，亟需一系列的改革措施扭转这个局面 关键词：现代企业制度；集团公司；内部审计；问题；措施 现代企业制度讲求的是权责明确、科学管理，在这种制度下能够最大限度的实现资源的优化配置。内部审计作为我国当前审计监督体系中三大审计之一，是企业内部控制系统的重要组成部分，随着我国经济的稳定发展和开放程度进一步提高，我国企业面临着前所未有的市场形势，加快建立并完善内部审计有利于加强对市场风险的把控，优化企业内部流程，使管理的各个方面更加有效率[1]。但是目前，集团公司在内部审计的表现却不能让人满意，形式化以及专业化程度底下严重阻碍了内部审计发挥其应有的作用 一、集团公司内部审计遇到的瓶颈和问题 （一）管理层缺乏内部审计观念 目前，我们不少集团公司管理层对内部审计工作的必要性和作用认识还不够，在管理层内部仍然存在某些固有思维：审计应该是国家的事，和公司无关或者公司用不着审计，对本集团公司的运营没有作用。这样以来，集团公司在发展的历程中，不断积累各种内部问题，久而久之都会造成不小的内耗，久拖而不解决，进入了恶性循环的怪圈。不重视的集中表现就是审计部门的缺乏独立性和足够重视程度，在他们看来审计部门并未直接对公司创造利益，索性就把审计部门合并到其他部门，或直接取消，这就导致审计部门丧失内部审计的作用，相关人员很难开展工作，工作成绩也无法获得公司认可，处境也就更加艰难 （二）内部审计人员专业水平不够 内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。所以审计人员的业务素质高低直接影响了审计结果的客观性和公正性。国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，从事审计的工作人员应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等专业知识，还应有足够的经验和良好的审计职业道德[2]。但是目前集团公司内部审计人员构成并没有达到这种要求，有些甚至还未接受过专业的训练，同时内部审计的有关规定还存在空缺，这样就缺乏了对审计人员的约束，大大降低了内部审计的客观性和独立性 （三）审计范围狭窄，层次偏低 从不少集团公司内部审计的工作来看，受到管理体制的限制，内部审计大多缺少独立性和权威性，“下不例外”等情况让审计难以发挥作用，内部审计大多为事后行为，并且审计人员未进行有效的监管。内部审计的形式化大于实质。从审计的内容上看，仍然以财务审计为主，一直把内部审计功能定义为查账，从而把内部审计设置在财会部门中间，形成了财审合二为一的错误架构，这样就降低了内部审计部门对财务部门的监督力度 （四）内部审计缺乏独立性 2003年6月，中国内部审计协会发布《内部审计准则》，做出定义：内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。由此可见，独立客观性是内部审计的重要特征。而现实的情况是，我国大多内部审计都是出于领导层之下，因此，在审计过程中，不可避免地受本单位的利益和相关人员利益的制约，内部审计的独立性和客观性就无从谈起 二、加强集团公司内部审计工作的几点措施 （一）改变内部审计观念，把内审置于明确地位 企业集团要进行内部审计，首先就要破除旧思想旧观念，从管理层对内部审计进行明确定位，明确内部审计的职责、职权、审计工作程序及奖惩办法，作为内部审计工作的工作依据。审计工作并不限于简单对账那么简单，内部审计的作用在于改善管理，发现漏洞并加以修正，最终达到优化公司架构，提高经济效益。同时，审计还能减少徇私舞弊的情况。很长段时间以来，不少集团公司内部控制制度非常薄弱，子公司或者项目负责人管理权限不明确，舞弊行为时有发生，这给虚假财务报告提供了可乘之机，企业财产和知识产权受到了很大威胁。管理层必须要保证公司会计信息正确性，所以必须加强内部审计工作，特别是重要岗位或者部门的审计，有效维护国家和广大群众的利益[3] （二）提高审计人员的专业素质 审计人员的业务素质和道德素质直接影响审计工作质量的好坏和审计风险。所以任用业务水平高并且道德素质优秀的人员对整个审计工作会产生非常大的重要。具体而言，可以