7财产清查剖析.ppt

为什么要清查？ 客观原因 气候因素造成的财产物资的升溢； 下料切割、计量误差等工艺技术造成的损耗。 主观原因 收发财产物资时，由于计量不准确，造成品种、数量或质量上的差错； 管理不善或责任者的过失，造成财产物资的损失等； 记账上的错误，如：重计、漏计、错计； 贪污盗窃、营私舞弊而发生的财产物资的损失。 注意： 1、编制年报：全面、定期清查 2、编制月报：局部、定期清查 3、更换仓库保管员：局部、不定期清查 4、企业撤消：全面、不定期清查 5、车间发生自然灾害：局部、不定期清查 库存现金盘点报告表 ?未达账项有以下四种情况： （1）企业已收银行未收。（2）银行已收企业未收。 （3）企业已付银行未付。（4）银行已付企业未付。 ?未达账项的处理： 编制“银行存款余额调节表” （注：目的为了对账，不以此作为记账依据） 注意 单位不能以银行存款余额调节表来调整银行存款账面余额，而是要在收到银行转来的各项未达账款有关付款结算凭证时才能登记入账 银行存款余额调节表不能作为记账的原始依据 某企业2007年10月31日银行存款日记账账面余额为36500元；银行对账单余额为38750元，经查有以下未达账项： （1）10月29日，企业送存银行一张转账支票，金额4000元，银行尚未入账。 （2）10月30日银行收取企业借款利息426元，企业尚未收到付款通知。 （3）10月31日企业委托银行收款4576元银行已入账，企业尚未收到收款通知。 （4）10月31日企业开出转账支票一张，金额2100元，持票单位尚未到银行办理手续。 ?举例 A、某公司发现现金盘盈65元 借：库存现金 65 贷 ：待处理财产损溢 65 若原因无法查明： 借：待处理财产损溢 65 贷 ：营业外收入 65 ?举例 B、某公司发现现金盘亏25元 借： 待处理财产损溢 25 贷：库存现金 25 若原因无法查明： 借：管理费用 25 贷：待处理财产损溢 25 存货盘盈盘亏的处理 ?材料、在产品和产成品的盘盈： 属于自然升溢的，冲减管理费用； 属于多收或少付的，退还或补付。 ?材料、在产品和产成品的盘亏or毁损： 属于自然损耗的，增加管理费用； 属于人为过失的，增加其他应收款 属于一般经营损失的，增加管理费用； 属于灾害性损失，增加营业外支出 业务举例 某企业财产清查时发现盘亏甲材料110公斤，价值770元。后查明其中10公斤为自然损耗；另100公斤为霉变损失，决定由仓库保管员赔偿50%，另50%计入营业外支出。 编制会计分录如下： 借：待处理财产损溢 770? 贷：原材料 770借：管理费用 70?? 其他应收款 350?? 营业外支出 350?? 贷：待处理财产损溢 770 某企业在财产清查中，发现现金溢余50元。 借：库存现金 50 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 50 经反复核查，上述现金长款无法查明原因。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 50 贷：营业外收入 50 某企业在财产清查中，盘亏现金200元。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 200 经查，上述现金短缺中100元应由出纳员赔偿，另外100元无法查明原因。 借： 其他应收款—××× 100 管理费用 100 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 收到上述出纳员赔偿的现金100元。 借：库存现金 100 贷：其他应收款—××× 100 某企业在财产清查中，盘盈A材料100千克，该材料的实际成本为每千克30元。 借：原材料—A材料 3000 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 3000 经有关部门批准，同意冲减管理费用。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 3000 贷：