第四章会计凭证.pptVIP

* * * * * * * * * 收款凭证——根据有关库存现金、银行存款收款业务的原始凭证填制。 VV 付款凭证——根据有关库存现金、银行存款支付业务的原始凭证填制。 VV 转账凭证——根据有关转账业务的原始凭证填制； VV 一.记账凭证基本内容 第三节 记账凭证的填制和审核 二.记账凭证填制的要求 三.记账凭证的填制 四.记账凭证的审核 ?内容是否真实 审核记账凭证是否按已审核无误的原始凭证填制。记录的内容、金额是否与所附的原始凭证一致；所附原始凭证的张数是否与记账凭证所列附件张数相符。 ?项目是否齐全 审核记账凭证各项目的填写是否齐全，如日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附原始凭证的张数及有关人员的签章等。 ?会计科目使用是否准确 ?金额是否正确 应借、应贷方向和金额是否正确；借贷双方的金额是否平衡；明细科目金额之和与相应的总账科目的金额是否相等。 ?书写是否正确 一.会计凭证的传递 第四节 会计凭证的传递和保管 会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得起，经过审核、记账、装订到归档时止，在有关部门和人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。 会计凭证传递的作用： 有利于完善经济责任制度 ? 有利于及时进行会计记录 ? 制定合理的会计凭证传递程序和传递时间，应当注意以下几个问题： （一）应根据经济业务事项的特点，企业单位内部的机构设置和人员分工情况以及管理上的要求等，具体规定各种凭证的份数和流转的环节。 （二）应根据有关部门和人员办理经济业务手续的需要，确定会计凭证在各个环节停留的时间。 （三）建立凭证交接的签收制度。 一.会计凭证的传递 第四节 会计凭证的传递和保管 二.会计凭证的保管 会计凭证的保管---- ?定期归类整理装订成册，防止散失 方法和一般要求 每月记账后，会计人员应将本月各种记账凭证加以整理，检查有无缺号以及附件是否齐全。然后按凭证编号的顺序，折叠整齐，装订成册，并加具封面。 封面上应注明：单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码等，并由有关人员签章。为了防止任意拆装，在装订线上要加贴封签，并由会计主管人员签章 。 会计凭证封面格式 xxxx 第 册 xxx号 至 xxx号 会计凭证封面 年 度 年 月 日至 年 月 日 凭证 号至 号 单位名称: 长: 整理装订: 会计凭证的保管---- ?定期归类整理装订成册，防止散失 方法和一般要求 ?归档保管 装订成册的会计凭证，应指定专人负责保管。当年的会计凭证，在会计年度终了后，可暂由本单位会计部门保管一年，期满后，原则上应把会计部门编造的清册移交本单位的档案保管部门。 已经存档的会计凭证，在需要查阅时，必须经过一定的审批手续。查阅时不得拆散原卷册。 原始凭证不得外借。外单位因特殊需要使用原始凭证时，经本单位领导批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签章。 会计凭证的保管---- ?定期归类整理装订成册，防止散失 方法和一般要求 ?归档保管 ?使用和借阅手续 * * * * * * * * * * * * * * * 一.原始凭证基本内容 第二节 原始凭证的填制和审核 二.原始凭证的填制 原始凭证的填制要求 (一)原始凭证填制的基本要求 　1．记录要真实。即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。 2．内容要完整。即应该填写的项目要逐项填写(接受凭证方应注意逐项验明)，不可缺漏.尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的签章必须齐全。 　3．填制要及时。在经济业务实际发生或完成时，必须及时填制原始凭证，做到不拖延、不积压。并按规定的程序及时送交财会部门，由财会部门加以审核，并据以填制记账凭证。 　4．书写清楚、规范。即字迹端正、易于辨认，文字工整，不草、不乱；复写的凭证，要不串格、不串行、不模糊。 　5．编号要连续。各种原始凭证都必须连续编号，以备查核。如果各种原始凭证已预先印定编号的，在写坏作废时，应加盖“作废”，并妥善保管，不得撕毁。 关于书写规范 阿拉伯数字应逐个书写，不得连笔写。金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。 金额数字一律填写到角、分；无角、分的，角分位可写成“00”或“－”；有角无分的，分位应写“0”，不得用“－”代替。 汉字大写金额一律用正楷或行书体书写。大写金