复旦大学2015年秋07 现金流量表分析.docxVIP

第六章现金流量表分析需要说明的事项：1、趋势分析中，基数为负的时候，在分析的时候应该注明，以免误会。2、少数股东收益和少数股东权益这两个项目都是在母公司合并非全资子公司时的合并报表中所产生的项目。假设母公司占有子公司60％的股权，那么其余40％的股东就是少数股东。由于母公司对子公司有控制权，因此合并报表是是将子公司100％的报表合并进来。这样在资产负债表中就会有40％的“少数股东权益”项目。这个上次上课讲过了。“少数股东收益”是利润表中的项目。由于有40％的投资收益属于集团外的少数股东，因此在计算集团公司净利润时要扣除。现金流量表报告公司在一段时期内从事经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量。1.现金流量表中的“现金”：a\货币资金(包括库存现金、银行存款、其他货币资金等)b\现金等价物:包括短期投资等变现能力极强的资产项目（此处的短期是指三个月内到期的短期投资）现金流量报表分别报告公司2.来自经营活动的现金流量a\如净利润、折旧、摊销、递延所得税、流动资产与流动负债之差等。b\来自经营性活动的现金净流入量简称“净营业现金流”，它是由企业正常的经营活动产生的，与企业“出售资产”、“银行借款”、“发行股票”或“发行债券”无关。c\净营业现金流是企业现金流量表的最重要组成部分，其信息的含义对企业高层经理、投资者、银行和政府主管机关，都具有重要的政策启示3.来自投资活动的现金流量比