第2章纳税筹划的基本理论与方法.pptVIP

（三）税负转嫁的具体形式 1.前转 2.后转 3.税收资本化 4.混转 第五节 纳税筹划的基本理论 一、企业纳税筹划的内外部动因 （一）从博弈论的角度分析纳税人进行纳税筹划的内在动因 运用政府与企业在税收方面的博弈可以解释企业进行纳税筹划的内在动因。 企业进行经济活动的目的是追求自身利益最大化。在法律规定的范围内政府想尽可能地多征税，企业则想尽可能地少缴税，这就形成了税收征纳过程中政府与企业之间的税收博弈。 （二）从税收环境分析企业纳税筹划的外部动因 1、现实经济生活中存在多种可供企业选择的纳税方案，给企业纳税筹划提供了可能。 2、税收弹性的存在使企业纳税筹划成为必然。 3、外部经济（效益）的存在促使企业积极筹划以取得额外税收利益。 4、企业财务人员的纳税风险是其进行纳税筹划的重要原因 二、可知性风险节税原理 纳税人在进行纳税筹划时总是会遇到一定的风险，有些风险是不可知的，而有些风险则是可知的，如果是可知的，节税风险就有一定的确定性。 在可知性风险节税中，可根据以往的统计数据和经验，运用概率论来量化风险，用计算期望值的方法来选择节税方案。 第二章 纳税筹划的基本理论与方法 第一节 纳税筹划的原则 第二节 纳税筹划的目标 第三节 纳税筹划的技术手段 第四节 纳税筹划的方法 第五节 纳税筹划的基本理论 第一节 纳税筹划的原则 一、合法性原则 二、效益性原则 三、公开性原则 四、整体性原则 第二节 纳税筹划的目标 一、减轻纳税主体的税收负担，实现经济学上的帕累托效益更优。 二、争取延期纳税，占有资金的时间价值。 三、争取涉税过程中的零风险，实现涉税过程中的外部经济。 四、降低纳税筹划成本，提高纳税主体的经济效益。 第三节 纳税筹划的技术手段 纳税筹划的技术手段可以分为两类： 一类是与税收密切相关的技术手段，包括税制要素手段和税收征管手段。 另一类是与现代企业制度建设有关的技术手段，如企业组织形式差异手段、企业投资差异手段、企业产权重组差异手段、区域差异手段以及企业产供销过程中以会计核算为手段进行的纳税筹划。 一、税制要素手段 税制要素手段 纳税人差异手段 税率差异手段 课税对象差异手段 纳税义务发生 时间差异手段 纳税地点差异手段 减免税差异手段 延期纳税手段 纳 税 环 节 差 异 手 段 二、企业制度建设手段 制度建设手段 企业组织形式 差异手段 企业投资方式 差异手段 产权重组方式 差异手段 企业区域 差异手段 企业会计核算 差异手段 第四节 纳税筹划的方法 一、直接纳税筹划方法 是指纳税主体通过 对企业生产经营过程中的成本或费用的调整，幻灯片 47 对收入的调整，幻灯片 48 企业改制与重组的调整.幻灯片 49 以及企业投融资方面的调整，幻灯片 50 达到合法减少税基，降低企业税收负担水平之目的的方法。 调整成本或费用的纳税筹划方法： 转让定价方面的纳税筹划、 材料计算方面的纳税筹划、 折旧方法方面的纳税筹划、 费用分摊方面的纳税筹划。 调整收入的纳税筹划方法： 产品销售价格方面的纳税筹划、 产品销售规模方面的纳税筹划、 销售结构方面的纳税筹划、 产品销售地点方面的纳税筹划、 产品销售方式方面的纳税筹划、 纳税义务发生时间方面的纳税筹划。 企业改制与重组方面的纳税筹划： 企业分立方面的纳税筹划、 企业合并方面的纳税筹划、 总分机构方面的纳税筹划、 母子公司方面的纳税筹划。 企业投融资方面的纳税筹划： 融资渠道方面的纳税筹划、 租赁方式方面的纳税筹划、 投融资利息方面的纳税筹划、 投资结构方面的纳税筹划。 二、间接纳税筹划方法 是指纳税主体通过税负转嫁的方式，将其负担的税款转嫁给其他人，以降低企业实际税收负担水平的方法。 主要包括: 顺转嫁方面的纳税筹划、 逆转嫁方面的纳税筹划 以及散转（混转）方面的纳税筹划。 （一）税负转嫁与归宿的含义 税负转嫁是指各个纳税人在市场交易的过程中遇到税收冲击时，通过提高或者降低价格的方式将一部分或者全部的税收负担转嫁给他人的经济行为。 税负归宿是指税收负担的最终承担者。这是因为纳税人与负稅人有时是同一个人，而有时不是同一个人。如果是前者，税负归宿就是纳税人本人，如果是后者，税负归宿就是负稅人。 （二）税负转嫁的筹划与一般纳税筹划的区别 （1）税负转嫁不影响国家税收收入，它只是导致税收负担的归