第3章应收及预付款项.pptVIP

第三章 应收和预付款项 应收票据 (Notes receivabal) 应收帐款 (Accounts receivabal) 其他应收款 (Other receivabal) 预付款项 (Prepayments) 第一节 应收票据 一、应收票据概述 应收票据是企业持有的未到期的票据。 其特点为： 一种无条件承诺付款的书面凭证，付款人在票据到期时必须偿付，否则要承担相应的法律责任； 一种流通证券，在票据到期前，企业若需要资金，可经过背书后向银行贴现或转让给第三者。 应收票据在我国主要是指商业汇票 带息票据、不带息票据 一般不必计提坏帐准备 不带息应收票据 1、到期价值等于其面值. 2、票据到期对方无力付款，则转入“应 收帐款” 带息应收票据 应收票据利息＝票面金额×利率×期限 “期限”：指签发日到到期日的时间间隔. 期限按日表示时，应从出票日起按实际经历天数计算。 【例】：4月15日签发的90天票据，其到期日应是： 90天－4月份剩余天数（15）－5月份实有天数（31） －6月份实有天数（30）=14天 即到期日是: 7月14日 票据到期日的计算 ? 按年计算 以票据到期年度与出票日期同月同日为到期日 按月计算 以票据到期月份与出票日期同一日为到期日 按日计算 以票据出票之日起的实际天数计算。 习惯上算尾不算头。 应收票据一般按其面值计价。 对于带息的应收票据，应于期末(年末) 计提利息并增加应收票据的账面价值。 见教材45页: 【例2.18】 【例2.19】？ 二、应收票据的取得 借：应收票据 贷：主营业务收入 / 应交税费 借：应收票据 贷：应收帐款 / 应交税费 三、持有期间的利息（年末计提） 借：应收票据 贷：财务费用 四、应收票据到期 收到票款，借记“银行存款”； 未收到票款，票据退回，借记“应收账款”； 五、应收票据转让 借：原材料 应交税费 贷：应收票据 差额借记或贷记“银行存款”。 六、应收票据贴现 在应收票据的到期日之前，将票据背书后提交 银行贴现，以收取相当于票据到期值扣除银 行贴现利息后的余额。 贴现(利息)折价 = 到期值×贴现率×贴现期 实得款项 = 到期值－贴现折价 应收票据贴现： 借：银行存款 贷：应收票据 财务费用 （也可能在借方） 见教材46～47页: 【例2.20】,【例2.21】 第二节 应收帐款 一、应收账款的确认 应收账款是指因销售活动形成的债权 指流动资产性质的债权 指本企业应收客户的款项 应收账款金额的确定——实际金额 商业折扣与现金折扣 销售退回与折让 坏账损失的处理方法 直接转销法 ( 取消 ) 备抵法 : 坏账准备 Allowance?for?uncollectible?accounts 应收帐款余额百分比法 帐龄分析法 赊销百分比法 说明: 应收款项减值范围 应收帐款，预付帐款，应收利息， 其他应收款，长期应收款。 资产减值损失: Loss of assets impairment 坏账损失备抵法的帐务处理 1、计提坏帐准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备 2、实际发生坏帐 借：坏账准备 贷：应收帐款 3、以前确认的坏帐又收回： 借：应收帐款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收帐款 见教材53～55页: 【例2.25】 【例2.26】 【例2.27】 应收帐款的融通 应收帐款的抵借 不改变应收帐款的所有权 应收帐款的让售 改变应收帐款的所有权 第三节 其他应收及预付款项 属于会计估计 对财务报表的影响如何？ 哈！哈！哈！ * * * * 为什么？ 【例1】 华联公司2006年9月1日销售一批产品给A 公司，货已发出，发票上注明的销售收入为200 000元，增值税额34 000元。收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为5%。 （1）收到票据 借：应收票据 23