第4章_审计程序与审计证据.ppt

练习题2. １）正确。外部独立来源的证据往往由独立于被审计单位以外的机构或人员编制的，并且未经被审计单位相关人员之手，从而减少了伪造、更改凭证或记录的可能性，而内部证据提供者与被审计单位往往存在一定的经济或行政上的关系。因此外部独立来源的证据往往更具有说服力。 ２）正确。这是因为直接获取的证据避免了被涂改以及伪造的可能性，可信赖程度较高；通过推论得到的证据由于运用了职业判断也比间接证据可信赖度高。 ３）错误。内部控制健全有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的证据更可靠，因为内部控制健全时的会计记录等可信赖度更高。 ４）正确。未被涂改或伪造的原件一般是真实有效的审计证据。 ５）正确。口头证据仅仅提供一些重要线索，本身并不足以证实事情的真相，需要其他相应证据的支持。 案例题 （1）依据案例中提供的集团情况，审计人员应当关注以下重点： １）应收账款——由于煤炭厂与电厂之间特殊的账款往来关系，应当重点关注； ２）固定资产——本单位对固定资产定义的价值起点较高，导致帐外资产大量存在，并且网 络系统在固定资产中的反映不清晰，应当重点关注； ３）存货——集团的存货结构较为复杂，应当重点关注； ４）其他应收款——该科目“负数”现象严重，应当重点关注； ５）其他业务利润——集团“其他业务利润”来源结构复杂，且核算方法不正确，应当重点关注。 （2）针对集团目前存在的问题，建议做以下修正： １）固定资产：评估固定资产价值应在2000元以上这一规定的合理性，必要时进行适当调整，或者对于大额的低值易耗品改变摊销方法，分次摊销，使其分摊更合理； ２）其他应收款：应将其“负数”调正，建议把该部分拨付资金计入“其他应付款”账户； ３）其他业务利润：不应将其进行分解还原。 * 1966年，美国会计学会:《基本会计理论》 1）定义： 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序。 实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。 检查记录、文件 检查有形资产 观察 询问 函证 重新计算 重新执行 分析性程序即分析性复核 1、检查记录或文件 检查：以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件 。。。可靠程度不同的审计证据。。。 。。。可靠性取决于记录或文件的性质和来源。。。 2、检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行审查 。。。证明存在。。。，但不一定能够为权利和义务或计价等认定提供可靠的证据。 3、观察 观察是注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。 。。。时点证据。。。 。。。环境证据。。。 4、询问询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。 。。。口头证据。。。 5、函证。。。通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明。。。 。。。通过函证获取的证据可靠性较高。。。 6、重新计算　　重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。 7、重新执行　　重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。 8、分析程序 分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。 分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。 『正确答案』ABD『答案解析』检查记录或文件证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质；检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据；询问不足以测试内部控制运行的有效性。 1、在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（ ）。 　　A.从财务报表到尚未记录的项目 　　B.从尚未记录的项目到财务报表 　　C.从会计记录到支持性证据 　　D.从支持性证据到会计记录 2、下列与审计证据相关的表述中，正确的是（ ） A.如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷 B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内容控制的有效性 C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系 D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 3.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的（　）。 A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多 B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补 D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审