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年末结转会计分录 【问】财务中的计提和结转有什么区别？什么时候用计提？什么时候用结转？ 【解答】计提一般是指一些已经发生（消耗），但暂时没有现金流出的事项，要计入成 本费用中，如计提折旧、计提利息等。 结转是指会计科目之间相互转移，销售成本的结转、是将销售的商品成本从库存商品中 转入主营业务成本，损益科目的结转是将损益类科目的本期发生额转入本年利润科目中。 计提和结转事项一般都是在会计期末做。 一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费 (已取消) 借：管理费用--福利费 贷：应付福利费 2、按工资总额1.5%提取职工教育费 借：管理费用--职工教育费 贷：其他应付款--职工教育费 3、按工资总额2%提取工会经费 借：管理费用--工会经费 贷：其他应付款--工会经费 二、提固定资产折旧 借：管理费用--折旧费 贷：累计折旧 三、摊销费用 借：管理费用（或营业费用等） 贷：待摊费用（或长期待摊费用） 四、计提税金 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金--营业税 贷：应交税金--城建税 贷：其他应交款--教育费附加 五、结转各种收入 (收入使所有者权益增加。在会计分录中：所有者 权益的增加应记入贷方，减少记入借方） 1、结转主营业务收入 借：主营业务收入 贷：本年利润 2、结转其他业务收入 借：其他业务收入 贷：本年利润 3、结转营业外收入 借：营业外收入 贷：本年利润 六、结转成本、支出、税金 ((在结转成本、支出、税金使所有者权益减 少。在会计分录中：所有者权益的增加应记入贷方，所有者减少 记入借方） 1、结转成本 借：本年利润 贷：主营业务成本 2、结转其他业务支出 借：本年利润 贷：其他业务支出 3、结转营业外支出 借：本年利润 贷：营业外支出 4、结转税金 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加 七、结转各项费用 1、结转管理费用 借：本年利润 贷：管理费用 2、结转财务费用 借：本年利润 贷：财务费用 3、结转营业费用 借：本年利润 贷：营业费用 八、计提所得税 1、提取时 借：所得税 贷：应交税金--所得税 2、结转所得税 借：本年利润 贷：所得税 3、上缴所得税 借：应交税金--所得税 贷：银行存款或现金