采购中发票取得的风险管控要点分析.docVIP

采购中发票取得的风险管控 1.避免在签订合同时出现“全部支付完毕后，销售方一次性开具发票”。 税总发【2013】20号： 查账比查票、查案必查票、查税必查票、查票必查税。 ——改为“根据购货方支付货款的情况，供货方一次性或分次开具发票”。 2.从小规模纳税人购进货物，由于其不能提供增值税专用发票，应当要求对方向税务机关申请代开专用发票或降低价格 3.发票的抬头 国税发【2008】80号：发票的抬头必须是付款单位的全称。 4.发票的印章 只能取得加盖了“发票专用章”的发票，加盖其他任何章均无效。 5.发票开具货物或劳务的名称 国税函【2003】230号：企业取得的发票必须开具具体的货物或劳务的名称，如果开具大类货物或劳务的名称，必须附销售单位开具的销售清单，否则不得扣除。 6.发票的开具日期 国家税务总局公告2011年第34号及国家税务总局公告2012年第15号： （1）2012年度发生的成本费用，在年底前没有取得发票的，只要在2013年5月底前取得发票，2012年度汇算清缴时不需要调整。 （2）但如果在2013年6月1日后取得发票，2012年度汇算清缴时，纳税调增缴纳企业所得税，5年内重新取得发票的，将2012年度多交的所得税： 借：应交税费——应交所得税 贷：以前年度损益调整 注意： 假设2014年3月份取得发票。 一季度预缴所得税时，允许将多交的所得税在一季度预缴报表的第16行减除。但必须县府税务机关进行专项申报，说明原因。 借：以前年度损益调整 贷：利润分配——未分配利润 同时补提2012年度的公积金和公益金。 7.采购中要求供应商多开发票的风险管控 【在线提问】要求供应商多开增值税发票是偷税行为吗？ 也就是说我们实际付款10万，要求供应商开成12万，他们也答应，但是财务上账就摆不平，只能走现金。 这样的做法是否违法？ 公司和会计分别有什么样的风险？ 借：原材料12 贷：银行存款10 应付帐款——？2 存在问题： 借：应付帐款2 贷：现金2 附：宏达公司的收款收据。 刑法第205条： 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役； 虚开的税款数额较大或者有其他严重情节 的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 8.“对开发票”的风险管控 【思考】甲企业销售给乙企业货物一批，已经开具增值税专用发票给乙企业，但乙企业因未在180日内认证，不能抵扣。 经咨询税务师事务所，事务所建议，将这部分货物返销给甲企业，向甲企业开具增值税专用发票，再与甲企业签订购销合同购回，让甲企业开具增值税专用发票给乙企业。是否存在涉税风险？ 1.多交印花税 2.新增加了一笔销售收入，会造成业务招待费、广告宣传费等扣除限额的计算基数扩大。 现金流、货物流、运费流 《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2011年第50号） 因理列举的客观原因造成专用发票没有在规定的期限内认证的，可以层层上报国家税务总局审核后准予抵扣。 客观原因包括如下类型： （一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期； （二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期； （三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期； （四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期； （五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期； （六）国家税务总局规定的其他情形。 9.采购中票款不一致的风险管控 【思考】 A公司的销售客户为B公司，A公司的原材料供应商为C公司 上月A公司与B公司发生的销货款为90万元，B公司将其中的45万元直接汇至C公司，